新聞稿

勤業眾信稅務論壇

面對大陸經營環境的轉變台商的布局與因應

【2013/04/16,台北訊】中國大陸改革開放至今,經營環境漸漸從「世界工廠」轉型為「世界市場」。在時空環境改變的影響下,台商經營模式已面臨空前的嚴峻挑戰,需面對如嚴、徵、管的稅收風險,缺工及人工成本翻漲的經營風險,以及環保意識抬頭及持續轉型升級的產業政策風險等。此外,由於地方收入主要來自於土地財政及稅收,土地經濟在中國嚴格管理下,唯一的財政收入來源就是稅收,所以台商面對未來可能的稅收徵管風險應如何準備,是目前台商轉型或升級面臨最主要的挑戰。

有鑑於此,勤業眾信聯合會計師事務所今(16)日舉辦「勤業眾信稅務論壇─面對大陸經營環境的轉變,台商的布局與因應」研討會,邀請中國德勤華永會計師事務所深圳分所的中國稅務部合夥人鍾銳文會計師,與勤業眾信聯合會計師事務所稅務部執行副總經理陳文孝,共同針對「2013年中國稅收徵管方向」、「中國退二進三的產業調整」及「從事大陸連鎖加盟與電子商務」等議題進行說明。

2013年中國稅收徵管方向

根據《關於開展2013年稅收專項檢查工作的通知》(稅總發[2013]8號)號文所述,從2013年稅收專項檢查的內容項目可發現,2009年至今,電子、傢俱、服裝類等產品,出口退(免)稅企業、資本交易項目檢查、房地產、建築安裝、高收入者個人所得稅等,幾乎都是每年必查核的重點。中國德勤會計師鍾銳文指出,代表稅務主管機關特別關注上述項目營運模式,因此,台商從事相關業務活動需特別注意合規性。此外,今年亦針對稅收違法行為較集中的地區,新增專項整治方案,如「營改增」試點地區內交通運輸企業較為集中的區域。鍾銳文亦提醒,根據《關於開展高新技術企業認定管理工作檢查的通知》(國科發火[2012]1220號),高新技術資格取得的合理性,亦是2013年檢查重點。台商企業應提早檢視自身的合規性,如無法確定合規性程度,建議委由中國稅務專家執行稅務健診,事前了解問題之所在,提早因應與處理降低未來稅務風險。

中國大陸退二進三的產業調整

而中國許多重要城市均在施行「騰籠換鳥」與「築巢引鳳」兩個產業政策。鍾銳文解釋騰籠換鳥具體作為就是「退二進三」,意即,政府將現有第二類傳統工業,從目前的產業基地轉移出去,再將具備高新技術、低汙染、第三類的現代服務業轉移進來。因此,具備勞力密集高、附加價值低、污染程度高的台商企業,皆屬於當局想替換的產業。

而為了配合退二進三政策,中國稅務機關也推出營業稅改增值稅之稅務改革,以鼓勵生產性服務業等行業。台商企業應檢視相關技術服務、權利金、商標及佣金等合同內容並與稅局討論,以達成稅負最小化的目標。

從事大陸連鎖加盟與電子商務的稅務應注意事項

至於台商企業應檢視的投資架構與營運交易流程,勤業眾信副總陳文孝指出,是否有銷售未如實入帳,且大部份收入未開立發票;增值稅發票開立抬頭,非真正之進貨方;部分子公司入稅務帳之長期股權投資,其餘係用人頭持股、總公司與子公司存貨調撥時,均無開立發票等皆是企業常見的議題。此外,陳文孝亦提醒企業從事「積分計畫」之促銷方式應注意的潛在風險,包括有發票形式、視同銷售的質疑、積分無償兌換、預提積分支出的所得稅計算,以及品牌使用費認列方式與平銷返利在流轉稅處理應注意事項。

最後,在重大法令上,鍾銳文及陳文孝亦提醒企業需多注意,對出口退稅新政策影響重大的二個文號 《關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)與《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國稅總局2012年第24號)。

勤業眾信稅務專業服務團隊除了定期提供最新之稅務資訊,亦會不定期舉辦研討會分享最新之稅務觀點,希冀藉此使企業主能掌握未來可能存在之稅務問題、解決方式及全球稅務趨勢,並分享相關經驗,以掌握稅務變革之契機。

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