新聞稿

勤業眾信稅務論壇

移轉訂價稅務風險管理研討會

【2013/11/19,台北訊】我國移轉訂價規定已施行多年,而各國稅局對於移轉訂價查核重點有愈趨仔細的趨勢,除了對有形資產進銷及各項服務提供交易要分別測試外,也對技術、研發等項目所產生的無形資產使用進行深入分析。此外,近年來全球搶稅蔚為風潮,各國政府對於反避稅措施不遺餘力,如何適切因應各國稅務機關之查核,並積極管理移轉訂價風險,成為企業需更加積極面對及評估的重點。有鑑於此,勤業眾信聯合會計師事務所於2013年11月19至22日,分別於台北、台中、高雄及新竹舉辦「勤業眾信稅務論壇–移轉訂價稅務風險管理研討會」,除了邀請財政部專家就我國移轉訂價查核實務進行說明,並由勤業眾信移轉訂價專業團隊,針對我國移轉訂價審核重點、全球移轉訂價重大發展,及因應及無形資產之移轉訂價分析等議題進行探討。

移轉訂價查核重點面面觀

財政部賦稅署指出,在選擇專案審查案件各項主要評估標準中,以申報毛利率、營業淨利率及純益率低於同業者、全球集團企業總利潤為正數;然而,國內營利事業申報虧損或較集團內其他企業顯著偏低者、與設在免稅或低稅率國家和地區之關係人間業務往來金額鉅大,或交易頻繁者為優先選查對象。此外,除有形資產進銷貨交易外,針對受查公司提供管理及訓練等服務,卻未收取相對收入者,或針對受查公司延遲收取應收帳款,卻未設算利息收入者,皆為財政部審查之重點。財政部賦稅署也表示,除了查核公司財稅報之外,也會檢視公司集團整體移轉訂價策略、員工出入境資料、交易契約及整體研究發展、行銷廣告費用分攤之原則等。

全球移轉訂價重大發展及因應

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師張宗銘指出,除了台灣以外,近來各國稅局也紛紛加入搶稅行列。其中,印度稅局在2013年間,針對判斷研發中心最適常規交易方法就發佈了二解釋令,顯見印度稅局對該議題的重視。而中國稅局則開始重視地域成本節約(Location Saving)的概念;因此,企業於中國大陸通常享有較低廉的勞動成本、土地成本及其他營運成本;然而,中國市場高速成長並具有巨大潛力,許多商品之售價在經過關稅及增值稅調節後,仍高出其他國家相同商品之售價,而中國稅局認為這些因地域成本節約與市場溢價,所產生之利潤應歸屬於中國境內子公司或經銷公司。此外,日本稅局也開始針對擁有集團總部功能之日本公司進行查核,確認其是否向海外關係企業,收取合理之權利金、管理費用及擔保費用等。

無形資產之移轉訂價分析

勤業眾信稅務部移轉訂價負責協理周宗慶則指出,實務上可見台灣及各國稅局對於無形資產之移轉訂價查核力道已日漸加深。2012年6月及2013年7月經濟合作暨發展組織(OECD),就移轉訂價指導原則中之無形資產提出討論稿及修正稿;稿中除再次定義無形資產受控交易外,亦針對無形資產評價方式,提出金融評價方式之適用原則。由於各國稅局對於無形資產之定義與評價方式,都未有明確的結論。因此,在OECD所提出之討論稿及修正稿後便益顯重要。

周宗慶尚補充,就目前的技術面而言,已可以透過差異性調整,有效去除受測個體與可比較對象間的差異,以得出合理的價格。同時,德勤財務顧問股份有限公司副總經理李紹平也指出,在分析無形資產之移轉訂價常規價格時,正確評價無形資產之價格則極為重要;由於無形資產的減損,意味著過去購買無形資產或併購公司之際預測失準,無形資產評價之重要性可見一班。

張宗銘會計師亦提醒,隨著政府鼓勵研發無形資產及設立自我品牌,無形資產已躍升成為企業價值核心。建議公司可提早檢視本身所擁有之無形資產,了解其所存有的價值,並妥善管理無形資產及其交易所可能產生的風險。

是否找到您要的資訊?

相關主題