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《勤業眾信專欄》從中韓FTA談中小企業轉型新思維

勤業眾信聯合會計師事務所賴永發會計師、張惟桔為協理

2014-12-10 工商時報

中韓自由貿易協定(FTA)實質談判已於今年11月10日完成,最快明年(2015年)生效!由於南韓是台灣貿易的最大競爭對手,台、韓產業具有高度重疊性,政府有關單位及民間企業主紛紛表達憂心未來台灣的貿易表現,擔心本國出口被南韓替代。家數佔全國近98%的中小企業,除了上述中韓FTA及各國競爭對手環伺外、對內亦有二代接班問題,因此中小企業轉型之議題成為目前中小企業主最關注的議題。

台灣的營所稅稅率為17%,雖較鄰近亞太國家相對具有競爭力,但因目前台灣的租稅優惠比以前促進產業升級時代已較為減少,在目前高度競爭的險峻情勢下,租稅仍是企業經營的主要成本之一。近幾年來,基於台灣租稅環境改變及檢舉案件增加,再加上國稅局稽徵技術的提升,電腦資訊相互勾稽能力增加,國稅局查核中小企業所得稅及營業稅的力度加重,一旦被國稅局查核明確事證發現逃漏稅,往往除了補稅之外,還會佐以倍數計之罰款,若企業近幾年並無穩定獲利,補稅加計罰款之金額可能便會消耗掉以往的積累,影響企業的永續經營。此外,創業家的第二代通常受過良好高等的教育,絕大多數皆能接受公司須在各項法規合規化經營之理念,以降低企業經營風險;因此筆者近幾年來,接觸到不少中小企業轉型的案例。

中小企業面臨轉型的租稅問題,可從三方面說明:

一、會計制度不健全:例如公司營運使用之不動產,登記為股東個人所有;部分銷售額未入帳或無法入帳;進貨及費用無法取具合法憑證或低報進口貨物價格;創業早期未取得合法憑證之資產無法入帳;帳證不全造成公司帳上股東往來金額巨大;存貨未實際盤點,造成帳上期末存貨與實際數量及品項不符;實際股本未到位或股權結構不真實;因租稅考量設立多家關係企業,造成家族投資過於分散,資信無法累積。

二、內控制度不健全:例如未建立書面制度,或已建立卻未能確實有效執行;各職能分工不足,缺乏會計專業之專職人才,易造成人為舞弊或不必要之浪費及無效率;銀行存款資金運用公私不分;人事薪資與申報投保金額不符。

三、財務管理資訊不足:例如結帳速度過慢、資訊無法即時提供管理階層決策使用;缺乏應收帳款及存貨管理資訊,造成應收帳款管理不當,呆帳風險增加、存貨呆滯之情形;缺乏現金流量預算控管機制等。

企業要進行轉型,需先進行財稅影響評估:一、檢視主要會計科目之兩帳差異,分析其稅務影響及風險;二、有效資產盤點,重新編制公司財產目錄,公司實際使用但未入帳之資產安排向個人購入,以符實際;三、股權結構調整,反映正確股東持股,以利未來二代接班;四、重新檢討會計系統功能,是否符合目前產業特性及公司需求,必要時購置合宜之ERP系統,增進資訊管理效率;五、人力職掌盤點,工作重新調整評估或招募專業人才;六、檢討營運模式是否符合當今法令規定及會計處理是否正確,以避免導致兩套帳之原因重複發生;七、建立公司管理及稽核制度,或舊有制度之落實;八、慎選優質會計師或記帳士。

現今稅務法規日趨完善,租稅規避風險及納稅義務人責任增加,加上國稅局查核力度加重,以及越晚合規化,合規之稅務成本越高,因此筆者建議如您的企業面臨類似議題,基於企業長期之永續發展,企業負責人要有改變之決心,宜及早思考轉型之影響及因應。

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