新聞稿

勤業眾信: 兩岸租稅協議提高台商全球競爭地位

【2014/02/10台北訊】隨著全球化的發展趨勢,企業佈局全球成為普遍現象,跨國間國際租稅協定愈顯其重要性。中國大陸現已與九十八個國家(或地區)簽署租稅協定,使那些國家投資人在大陸投資及交易所得因租稅協定而較具賦稅優勢,對尚未簽署的台灣,相對處於較不利之競爭地位。

勤業眾信聯合會計師事務所於今(10日)舉辦 「兩岸租稅協議及稅務影響研討會」,研討會中財政部國際財政司宋秀玲司長說明兩岸租稅協議內涵與效益,勤業眾信會計師則針對國內稅務、大陸稅務及雙邊兩岸雙邊預先定價協議(APA)、相互協議程序(MAP)機制等三大構面分析兩岸租稅協議對於國內企業之影響。

簽署兩岸租稅協議提高台灣競爭優勢

  財政部國際財政司宋秀玲司長表示,兩岸租稅協議確有其必要性,目前大陸已簽署98個租稅協定,若台灣未與大陸簽署租稅協議,在大陸台商的競爭力與其他98個國家廠商的競爭力相比較下,將有不利影響。宋司長進一步就兩岸租稅協議生效後對於營業利潤、海運及空運收入、投資所得、財產交易所得暨個人勞務所得,將於平等互惠原則下,經由相互減稅或免稅方式消除雙重課稅,進而減輕所得稅負。此外台商所關注租稅協議生效後是否因為資訊交換機制而遭兩岸大查稅之情況,宋司長則表示,資訊交換要件及範圍有其規定程序,非自動定期提供所得資料,且該資訊不溯及既往,僅限協定生效以後年度之資訊、不做刑事起訴用途、不做稅務外用途、不是具體個案不提供。另根據經驗近8年來僅有13件具體個案經財政部審核後進行資訊交換,台商無須過度擔心資訊交換機制之影響。

審慎評估投資架構及交易流程有助整體負稅規劃

  勤業眾信聯合會計師事務所林宜信會計師針對租稅協議生效後,在六種台灣公司直接或間接投資大陸公司之投資架構下,以案例分析相關投資收益、財產交易所得的稅務影響。同時,也分析實質營運管理處所在台灣的第三地公司,於兩岸租稅協議簽定後,若能(欲)適用租稅協議之優惠,可能須留意相關的未分配盈餘稅負擔及扣繳義務。又,兩岸間之交易流程及價款支付也應就租稅協議之影響,考量作更加的規劃及安排。

釐清與整合兩岸租稅協議有助企業進入中國市場

    觀其如今,兩岸經貿交易頻繁且發展快速,以往僅能透過兩岸國內法規定來加以規範兩岸間的交易模式與稅收抵扣相關制度的方式,往往可能造成台商投資風險的不確定性及稅負重覆課徵的問題。勤業眾信聯合會計師事務所林淑怡會計師指出,過去兩岸在簽署租稅協議過程中,對於內容尚有許多尚待釐清及整合的部分,如針對兩岸以往透過間接投資模式轉投資中國大陸,在中間境外控股公司的實質認定以及中國大陸變更投資架構所面臨到的59號文及698號文等課徵資本利得稅議題,兩岸認定營業利潤及個人勞務的部分,在條件申請與抵扣適用上,亦存在一些尚需釐清及申報程序整合的必要性。

雙邊APAMAP機制

  兩岸租稅協議簽署後,將成為兩岸稅務機關針對納稅義務人之兩岸利潤配置等稅務案件相互對話的法令基礎,在此溝通管道下,兩岸雙邊預先定價協議(Advanced Pricing Agreement;APA)的簽署將是近期可以看到的機會。而交易頻繁的兩岸企業在面對稅局查核而產生相關課稅爭議時,租稅協定下的相互協議程序(Mutual Agreement Procedure;MAP)機制將適時發揮避免重複課稅之作用。

兩岸租稅協議之簽署已是必然的趨勢,企業應重新檢視集團組織架構、關係企業交易流程、員工薪資規劃及雙邊APA簽定之評估,並有效掌握及評估企業及關係企業間過去、現在及未來之可能稅務風險,日後遇稅務爭議時,考量啟動MAP機制,尋求一方稅務機關的協助,避免重複課稅,同時尋求專家協助進行稅務風險管理。

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