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海外帳戶稅收遵循法案(FATCA)新聞參考資料

【2014/03/20】美國海外帳戶稅收遵循法案緣起

《美國海外帳戶稅收遵循法案, F A T C A 》頒佈於2010年3月18日,屬於《就業促進法案》的一部分。 F A T C A 最終法案頒布於 2013年1月17日,其目的在於:

−     防止美國公民透過海外帳戶逃避納稅

−     要求外國金融機構向美國國稅局提供美國公民或稅務居民在海外帳戶之投資資訊

  • 為了促使外國金融機構配合提供資訊,如果該外國金融機構不與美國國稅局簽訂合約,對於支付給這些機構的款項,美國國稅局得要求給付方扣繳30%的扣繳稅款。
  • 本法案所述之扣繳稅款制度適用包括股利、利息等任何特定美國來源所得(Fixed, Determined, Annual, Period, FDAP)及處分產生美國來源利息或股利之金融資產(即債券及股票)的價金 (gross proceeds)等

法律個體辨識之目的

  • 外國金融機構(“FFI”)需與美國國稅局簽約,申報美國帳戶及不合作帳戶等相關資料
  • 外國非金融機構(“NFFE”)需申報主要美國所有者之資料

外國金融機構的定義

  • FFI之定義非常廣泛,不僅包括一般意義上如銀行、證券經紀商及自營商等金融機構,還包括保險公司、投信公司、共同基金、避險基金、資產管理公司、票券公司等。

美國帳戶-主要美國股東所持有之非美國企業

主要美國股東包括所有特定美國人直接或間接持有:

  • 某一企業超過10%表決權或價值之股數
  • 某一合夥組織超過10%之利潤分配或資本金權益
  • 美國受益所有權人在某一信託中擁有超過10%之受益權

跨政府協議(Model 1Model 2 IGA)

  • Model 1 IGA的模式下,將由各國政府與IRS簽約並透過自動資訊交換的方式,將其境內之FFI向該國主管機關申報的資訊提供給IRS,此模式下之FFI無須分別與IRS簽訂FFIA。
  • 在Model 2 IGA模式下,雖各該國主管機關仍與IRS簽約,但其境內之FFI須直接與IRS註冊並定期申報FATCA所需之資訊,此類型之跨政府協議下之資訊交換,只有當一方當事國政府向他方當事國政府提出時,才會進行。
  • 英屬維京群島(BVI)政府與IRS簽署之IGA規範的是美國人於BVI金融機構之資產會被辨識及申報, 除非我國雙重國籍者在BVI之銀行或保險公司有帳戶或保單, 否則其設立之BVI公司如在我國金融機構開立OBU帳戶, 相關之辨識及申報工作, 仍應遵循我國與美國簽署之IGA。
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