新聞稿

兩岸接力!共同為台商稅務議題發聲

勤業眾信兩岸租稅協議高階論壇

正視查稅重點、勞務派遣及協商機制 避免重複課稅提升競爭力

【2014/11/06,台北訊】兩岸複雜稅務議題熱度再飆高!在兩岸經貿持續發展的同時,基於消除兩岸雙重課稅,減少兩岸投資的風險與不確定性,促進國際貿易公平,提升台商企業競爭力,兩岸簽署租稅協議確有其必要性。為了讓台商了解不斷升高之兩岸重複課稅之風險,以及日趨強烈的兩岸移轉訂價查核力道,德勤(Deloitte)稅務師事務所率先於10月27日在崑山舉辦了「兩岸租稅協議高階論壇」, 就其內涵與效益及「稅基侵蝕及利潤移轉報告」對台商營運模式、稅務規劃及遵從的挑戰提出探討。論壇獲得熱烈回響,勤業眾信今(6)在台北舉辦第二場。兩岸接力,共同為台商稅務議題發聲!

租稅協定為避免雙重課稅、防杜逃漏稅及增進雙方經貿及投資關係、文化交流及人民往來的重要依據。勤業眾信稅務營運長張豐淦致詞時指出,全球目前有3,700多個租稅協議,中國大陸至今和99個國家及地區簽署了租稅協定,臺灣地區目前僅簽署了27個,實力懸殊。面對國際競爭和區域經濟整合,推動簽署兩岸租稅協議以互惠方式確定課稅權,將大大提升台商在中國大陸的競爭力。勤業眾信稅務部團隊長期關注此議題,為重新正視台商真正關心及欲釐清的議題,在昆山和台北所舉辦的研討會特別針對查稅重點解析、個人勞務派遣、實際管理機構(PEM)認定與MAP協商機制等疑慮加以釐清。

本次論壇焦點由台灣財政部國際財政司李雅晶副司長和中國大陸國際稅收研究會特聘專家付瑤處長,分別以台灣和中國大陸觀點出發解析兩岸租稅協議,說明其對台商所產生的效益與影響,以及簽署後對於法令適用性與兩岸經貿營運之影響。付瑤首先在論壇上分享了目前台港澳稅收工作的執行量大且交易複雜的情況下,2013年台灣依舊高居大陸利用外資投資情況的第四位,可看出租稅協議的簽署對大陸投資金額較大的台商受惠較多。而呼應李雅晶的「一減二增三獲利」的說明,以大陸所得稅法與現對外已簽署稅收協議之內容做對照比較,更詳細說明了非居民企業(常設機構)、營利利潤及個人勞務所得重要的內容,在未來即將簽署的租稅協議中對於台商只有更多的稅賦減讓,不會增加額外負擔。

其中藉由兩案租稅協議框架基礎介紹,也再次強調創造良好的稅收環境、公平稅收待遇、解決稅務爭端,以及強化稅收合作等的稅收協議簽署的現實利益。並藉由協議中的非歧視待遇條款及台商保障平等互惠原則,重申中國大陸對台商稅收安全與權益保障的重視。最後付瑤以台商角度說明了現況,指出台商所擔憂的信息交換及轉讓訂價(移轉訂價)相對應調整的影響與程序適用,亦可透過協議中的雙方稅務機構的合作機制為納稅人獲得確實解決。「劃分兩岸稅收權益,客觀增加了台灣稅收,降低台商在大陸的實際稅負」是付瑤提醒台商簽署兩岸租稅協議的終極精神,並期許兩岸透過稅收協議的簽署,答到促進雙方國際競爭力雙贏的局面。

(圖:中國國際稅收研究會特聘專家處長付瑤)

 

台商企業面對的挑戰及查稅重點解析

轉讓訂價已成為近年來中國大陸的稅務查核重點,相關法規制度與聯查作業也已成熟,對於如何選案查核亦有一定之規則。近年來,中國大陸最新查稅趨勢也特別針對關聯企業進行交易查核。中國大國家稅務總局透過「管理、服務與調查」等3種方式進行反避稅調查,造成補稅金額均較前一年大幅增加的效果。因此,中國大陸對於轉讓訂價(利用關聯公司進行,以減低稅額的商業行為)資訊揭露將更為要求,包括「組織結構、生產經營情況、關聯交易情況、可比性分析及移轉訂價方法的選擇與使用」等五大面向,不難發現中國大陸將持續嚴查跨國企業關聯交易的決心。

個人勞務及派遣抵稅議題

台商所關心的個人勞務及派遣抵稅議題也有相關規範。只要個人在大陸居留183天以下、所得非為對方雇主或居民企業(即中國大陸)支付、不構成大陸之常設機構,符合以上適用個人勞務派遣相關規定者,即可透過協議簽署避免重複課稅。然而,目前個人仍多以常駐性質於中國大陸提供勞務,居留天數多半超過183天的情況下,中國大陸將被視為勞務提供地,個人除須將來自中國大陸來源所得全數申報繳納個人所得稅外;,依兩岸人民關係條例之規定,個人於隔年五月底前須就該所得於台灣合併申報個人綜所稅,中國大陸亦規定高所得者須於隔年三月底前完成申報。再加上台灣現行的勞保投保規定,必須於台灣公司支領薪資並為其員工後才能享有相關福利,因此台灣公司需為該個人支付薪資並投保以保障台籍幹部的福利與權益。如此一來,不僅造成個人申報所得上可能有重複的議題,兩岸在實際申報繳納稅負及扣抵先後順序適用的問題。

(圖:勤業眾信稅務部營運長張豐淦)

在本次的兩岸租稅協議高階論壇也提及了關係企業及MAP協商機制、和PEM(實際管理處所)之定義與適用的明確性,並加入了台商普遍關心的資訊交換議題,提醒企業應正視之。並邀請了東吳大學校長潘維大、東吳大學商學院副教授楊葉承、宏達國際電子股份有限公司財會處副總陳及幼和上述貴賓進行對談。在所有專家熱烈討論後,勤業眾信再次提醒台商企業應及早規劃分析各種可能因應方案,企業應重新檢視集團組織架構、關係企業交易流程、員工薪資規劃及雙邊APA簽定之評估,並有效掌握及評估企業及關係企業間過去、現在及未來之可能稅務風險,日後遇稅務爭議時,考量啟動MAP機制,尋求一方稅務機關的協助,避免重複課稅,同時尋求專家協助進行稅務風險管理。

圖說_(左起)東吳大學商學院長詹乾隆、東吳大學商學院副教授楊葉承、宏達電財會處副總陳及幼、中國國際稅收研究會特聘專家付瑤處長、財政部國際財政司副司長李雅晶、勤業眾信稅務營運長張豐淦、東吳大學校長潘維大、勤業眾信稅務部會計師林宜信和林淑怡。

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