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會計師提醒 海外投資所得要如何報稅?

2015-04-20 聯合新聞網

市場上的投資工具五花八門,對於各種投資所得應否申報個人綜合所得稅或如何申報,常有投資人感到困擾。我們就投資海外所得的項目,提醒讀者在申報103年度綜合所得稅時加以留意。

為了讓享受各項租稅減免而完全免稅或稅負非常低的納稅人,對稅收有基本貢獻,我國自95年度起施行「所得基本稅額條例」,也就是「最低稅負制」或「基本稅額」。

什麼是基本稅額?

基本稅額主要是個人綜合所得淨額加計海外所得、特定保險給付、私募基金受益憑證交易所得及非現金捐贈扣除額後,減除670萬元的免稅額乘以稅率20%。

如果「基本稅額」低於或等於綜合所得淨額按綜合所得稅稅率(綜合所得稅的累進稅率計分5%、12%、20%、30%、40%)計算出來「一般所得稅額」,則只須繳納「一般所得稅額」即可;反之,若「基本稅額」高於「一般所得稅額」,除了要繳納綜所稅之外,還須就兩者差額(可減除海外已納稅額的扣抵金額),再繳納最低稅負。

海外所得是自99年起開始計入基本所得額,同一申報戶全年海外所得(包含香港及澳門地區所得)達新台幣100萬元以上者,應將海外所得全部納入基本所得額計算課稅,未達100萬元者,免予計入。

留意海外所得通知單

投資海外金融商品(如股票、基金、債券等)時,除了直接投資外,也可能透過金融機構,例如銀行的指定用途信託基金或證券商的受託買賣國外有價證券等方式進行投資。

國稅局已要求國內各金融機構(包含銀行、證券、信託、投信、投顧、期貨、保險等業)通報個人在同一金融機構全年海外所得總額在50萬元以上的海外所得資料。

雖然,國稅局沒有強制要求金融機構寄發通報之海外所得資料予其客戶,據瞭解,部分金融機構仍會寄發海外所得通知單或彙計單給投資人,供作為申報海外所得參考。

因此,投資人可留意除較常見的各類所得扣繳憑單或股利憑單外,是不是有收到金融機構提供之海外所得相關清單,或是自我檢視自己的海外所得是不是已經達到要申報的金額,並且備妥相關所得證明文件,以免因疏忽而未申報海外所得。

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