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會計師提醒 股票、基金、保險、外匯報稅篇

2015-04-20 聯合新聞網

除了本業之外,大多數納稅義務人手邊多少都有些金融投資,我們就四大常見金融投資商品:股票、基金、外匯、保險等產生所得是否應申報個人綜合所得稅或如何申報,分項說明。

一、證券

證券交易所得稅自102年度起恢復課徵,近期已有不少投資人收到國稅局要求補申報102度的證券交易所得稅的通知。投資人如有買賣(1)未上市櫃股票、(2)興櫃股票10萬股以上、(3)101年12月31日後初次上市、上櫃的股票,(4)屬承銷取得初次上市、上櫃股票數量在1萬股以上者,皆應申報證券交易所得稅。

證券交易所得不需併計綜合所得總額申報,而是在申報所得稅時一併填寫「個人證券交易所得稅額申報表」計算證券交易所得,於辦理綜合所得稅結算申報時,一併報繳。

證券交易所得是按15%稅率分開計算稅額,但若持有股票一年以上,所得可減半課稅,即實質稅率為7.5%;如果是出售101年12月31日後初次上市、上櫃的股票,而於股票上市、上櫃以後繼續持有滿三年以上的人,可按所得四分之一課稅,即實質稅率為3.75%。

另外,證券交易所得可和證券損失互抵,但盈虧互抵僅限同一人當年度的盈虧,且虧損不得後延至往後年度使用。

二、基金

基金由於註冊地區不同,可分為國內基金及國外基金。所謂國內基金,是由國內的投資信託公司發行、並在國內註冊的基金,但投資標的不限於國內;國外基金是指登記在我國以外的地區,由國外基金公司發行,經政府核准後在國內銷售的基金。

投資人購買的國內公開募集基金,如果投資標的是在台灣境內,取得基金配發的利息所得、股利所得,應申報個人綜合所得稅,若因交易而產生證券交易利得(損失),目前則停徵證券交易所得稅。

如果國內公開募集基金的投資標的在海外(包含香港及澳門地區),則投資人取得的利息所得或股利所得屬於海外所得,需計入最低稅負的基本所得額申報。

另外,若為國內的投資信託公司發行的私募基金受益憑證交易所得,為最低稅負的加計項目,需計入基本稅額申報。

如果投資人購買國外基金,不論投資標的是在台灣境內或海外地區,取得的配息或交易產生之證券交易所得(損失),皆屬於海外所得,需計入基本所得額申報。

三、外匯

近年來銀行常推出各種外幣存款利息優惠,除了可以外幣存款賺取利息外,也藉由外匯波動賺取匯差。承作外匯所賺取的匯差,屬於財產交易所得,且雖為外匯交易,但因交易行為發生地在台灣,不屬於海外所得,因此,需申報個人綜合所得稅。

如果外匯交易產生損失,其損失可自當年度申報的財產交易所得中減除,但每年財產交易損失扣除額以不超過當年度財產交易所得為限。如果當年度沒有財產交易所得可供扣除或扣除不足者,則可自以後三年度的財產交易所得扣除。

外幣存款產生的利息所得,投資人可以依銀行開立的扣繳憑單申報利息,但外匯交易所產生的財產交易所得,由於不是所得稅法規定的應扣繳得所得,銀行不會主動開立扣繳憑單,因此,投資人容易誤會此類所得不需申報,導致漏報所得。

另,投資人如果是在境外承作外匯交易,則屬海外所得,投資人須自行檢視相關的所得資料,計入基本稅額申報。

四、保險

市場上有許多結合壽險、投資及資產管理功能的投資型保單,投資型保單的投資標的極為廣泛,包括國內外銀行存款、基金、債券及股票等。如果投資型保險連結的投商品屬中華民國境內的收益,保險公司會依收益類別,例如利息所得或股利所得開具扣繳憑單或股利憑單由要保人申報所得稅。

如果投資收益屬於海外所得的部分,因海外所得(全申報戶超過100萬元時)屬於須申報最低稅負項目之一,要保人可向保險公司要求提供相關的海外所得資料,由要保人計入最低稅負計算所得。

原則上,人身保險的保險給付皆可免徵所得稅。只是在最低稅負制實施後,被保險人身故時,若要保人與被保險人非同一人的人壽保險或年金保險的保險給付,每一申報戶之保險給付全年合計數超過3,300萬元部分,亦須併入最低稅負申報。

由於保險給付是以每一申報戶為單位,因此,受益人可以分散為可獨立申報的成年子女,讓每一申報戶都有3,300萬元的免稅額。

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