新聞稿

兩岸租稅協議簽署 打造台灣成跨國企業亞洲布局中心

勤業眾信:為間接投資台商解套 創造租稅優惠利多

【2015/12/08,台北訊】今年8月兩岸正式簽署「海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議(簡稱兩岸租稅協議),未來經立法院通過上路後,可避免台商雙重課稅。勤業眾信聯合會計師事務所今(8)日與會計研究月刊合辦「從兩岸租稅協議看兩岸佈局」研討會,邀請財政部國際財政司長宋秀玲分享兩岸租稅協議內涵與效益;同時也邀請德勤中國全球企業稅負責人蔣穎特地來台,從中國大陸角度檢視兩岸租稅協議,分享稅務新訊。

勤業眾信總裁郭政弘致詞時指出,中國大陸一直是台灣企業集團布局的重心,依據財政部統計,過去20多年來台商對中國大陸投資金額1,486億美元,佔對外投資總額61%,中國大陸也久佔我國出口排名第一名,但受限過去兩岸稅務機關未建立正式協商機制,跨國企業常發生因兩岸稅務機關認定標準不同而遭重複課稅情形;兩岸租稅協議的簽訂適逢國際間反避稅盛行、兩岸加強稅務查核的時刻,正適時地提供台商企業一個全面檢視集團全球投資及營運架構的機會,進而達到減低集團稅務風險的目的。

大陸最優惠協議 有利台灣成為跨國企業亞洲布局中心

財政部國際財政司司長宋秀玲表示,兩岸貿易頻繁,但雙邊重複課稅問題卻相當嚴重,兩岸租稅協議不僅可以消除雙重課稅,讓台灣稅收增加、台商繳稅減少,也完成了台灣在全球的租稅網絡布局,使台灣成為各國企業在亞洲投資的首選。

宋秀玲強調,大陸目前與其他區域或國家共簽訂102個租稅協定,但兩岸租稅協議與其他相較相當有利,尤其在出售股票所得免稅和資訊交換有條件部分,都比香港、澳門、新加坡、韓國、日本等亞洲國家還更優惠。

宋秀玲指出,有意投資亞洲的跨國企業,在租稅協議上路後,將加深以台灣為中心的意願,選擇台灣作為區域總部或物流中心的布局點。

針對台商最關注的資訊交換,宋秀玲再度強調,協議規定資訊交換需符合限居住者、所得稅與不包含第三地資訊的要件,並規定保密義務與限制用途,加上「四不原則」(不溯及既往、不做刑事起訴用途、不做稅務外用途、不是具體個案不提供),「兩岸租稅協議反而可以成為兩岸企業安全的避風港」。

中國大陸會計師蔣穎:兩岸租稅協議帶來稅務確定性

德勤中國稅務主管合夥人蔣穎會計師表示,根據Deloitte對亞太區500位企業稅務主管的調查,大部分稅務主管最關心的稅務議題是「稅務的確定性」,擁有確定性,才能做出經濟管理決策;兩岸租稅協議正是提供、加強了兩岸商人在稅務上的確定性。

蔣穎也提醒,大陸對於跨境大額費用支付的監管呈現持續、常態化趨勢,如果台商總部提供許多服務給大陸子公司,在面臨兩岸皆加強檢查的情況下,可考慮透過「兩岸相互協商機制」解決重複課稅的風險。

針對台商過去台商在大陸製造業是利用人工成本優勢,但現在大陸人力成本優勢已隨著大陸轉型而逐漸消失,蔣穎表示,台商在大陸要轉型,否則競爭力會削弱,她建議台商投入「環保、農業與養老」三大產業,因為這三大產業對外資開放程度高,市場容量巨大,且尚未形成充分競爭,屬於現在大陸的「藍海產業」。

第三地公司可回台灣 以實際管理處所申請優惠稅率

勤業眾信稅務部會計師林宜信指出,過去台商企業因法規要求,大多透過第三地公司間接投資大陸地區;考量此背景條件下,兩岸租稅協議規範若第三地公司的「實際管理處所」(Place of Effective Management,簡稱PEM),是位於台灣或中國大陸地區,也可適用此租稅協議。

林宜信指出,由於兩岸租稅協議屬於「特別法」,第三地公司仍可依兩岸租稅協議,以PEM在台灣為由申請稅率優惠;不過第三地公司同時需負擔我國所得稅,並可能衍生未分配盈餘稅、扣繳義務等其他稅務負擔。

此外,兩岸租稅協議生效後,在不同的投資架構下,處分大陸投資股權將造成不同的稅負效果,林宜信建議台商應即早檢視投資架構,並試算股利匯出、處分股權等稅負影響,以避免無法享受兩岸租稅協議所帶來的效益。

中國大陸國家稅務總局於2009年發佈「受益所有人」規定,勤業眾信會計師林淑怡說明,依據國稅函[2009]601號文所謂受益所有人是指「對所得或所得據以產生的權利或財產,具有所有權和支配權的人」。在間接投資架構下的第三地公司,除了要符合PEM在台灣的條件外,如果要享受股息優惠,台商應進一步評估,是否也能符合大陸受益所有人的規定,以便於匯出時能享受優惠扣繳稅率。

台商長期派駐大陸的台幹可望消除台、陸兩地重複課稅問題

林淑怡補充,台商長期派駐人員於中國大陸地區是常見現象,在兩岸租稅協議生效後,用來判定境內/外所得課稅方式的居留天數標準,將自90天延長至183天;而當個人同時被認定為雙方的稅務居民時,兩岸租稅協議下的「破除僵局原則」,將有效解決長駐者遭雙重課稅的問題。

相互協商與雙邊預先訂價 解決過去移轉訂價調整爭議

另一方面,勤業眾信稅務部會計師張宗銘表示,兩岸稅務機關皆將移轉訂價列為稅務查核重點項目,但目前雙方查核觀點有諸多歧異;為了消除納稅義務人遭雙重課稅的情形,兩岸租稅協議中闡明,若一方對關係企業交易進行移轉訂價調整,另一方如認為該項調整符合常規交易原則,則應作合理的對應調整。若雙方稅務主管機關針對移轉訂價調整看法不一致,交易任一方可於三年內,向其稅務主管機關申請「相互協商」(Mutual Agreement Procedure,簡稱MAP)。

張宗銘說,另一項能預先免除雙重課稅的機制,是「雙邊預先訂價協議」(或稱雙邊預先訂價安排),若申請,企業將有機會主動與兩岸稅務機關確定交易中兩岸關係企業所應保留的合理利潤。

張宗銘進一步提醒,隨著兩岸租稅協議的生效,以及配合BEPS行動計劃的法規制定,稅務機關將有機會取得企業海外關係企業相關資訊,因此,張宗銘建議企業應把握新政策正式生效前的時機,即早評估現行集團交易模式,以及移轉訂價政策的合理性,方能有效管理企業稅務風險。

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