議題觀點

美國 – 簡化特定加拿大養老金計劃之申報要求

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 廖哲莉會計師、楊俐珊協理

美國內地稅務局於2014年10月7日頒布新稅收法令,針對適用美國及加拿大租稅協定之特定加拿大養老金計劃,符合資格之納稅義務人可自動延緩所得認列之課稅時點。此新法也免除納稅義務人因參與退休儲蓄計劃(RRSPs)和註冊退休基金(RRIFs)每年需申報表格8891之要求。

依據新頒法令之規定,符合條件之納稅義務人,將自動延緩取自特定加拿大養老金計劃所得之課稅時點,納稅義務人也無須每年為加拿大登記註冊之養老金計劃申報表格8891。適用此新頒法令之納稅義務人需符合下列條件:

  1. 為美國公民或居民;
  2. 於每一課稅年度確實符合美國所得稅申報要求;
  3. 於過去課稅年度未申報過未分配之退休金所得;
  4. 於過去課稅年度皆依規定申報已分配之退休金所得。

新法令亦減少年度資訊申報之需要,例如取消依稅法2002-23之年度申報要求,並自2014年12月31日起廢除表格8891。

個人仍須就與美加租稅協議無關之海外金融資產進行申報(包括揭露海外資產於表格8938或FinCEN Form 114)。但註冊退休儲蓄計劃(RRSPs)及註冊退休收入基金(RRIFs)之託管人及受益人得無須分別提報表格3520-A及表格3520。

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