BEPS國際動態

2022年初，Deloitte Global向大型跨國企業發出第九次全球稅務調查問卷，蒐集大型跨國企業對於全球稅務環境與未來發展趨勢之觀點與因應態度。本次問卷調查之熱點議題包括稅務治理、採用自發性稅收透明度準則、支柱一(Pillar One)與支柱二(Pillar Two)之預期影響與BEPS(Base Erosion and Profit Shifting, BEPS)相關政策之整體進程。

稅務治理持續受到企業重視

根據本年度之問卷調查結果顯示，超過六成(66%)之受訪企業對此議題給出正面回應並表示公司董事會將繼續執行企業稅務治理政策。若以國家別觀之，個別國家對此項目之重視程度有所差異，例如100%之澳洲受訪企業表示將持續關注企業稅務治理，而比利時與瑞典則僅有50%受訪企業重視此議題。此外，約有41%之受訪企業表示對與稅務機關之稅務遵循合作架構感興趣，且已有18%之企業已實際採取行動或與主管稅務機關洽談中。

採用自發性稅收透明度準則之企業逐步增加

因近年社會大眾對公司稅收情況之關注程度逐年上升，有33%之受訪企業表示將於明年度自發性提高其稅收透明度，同時有60%受訪企業希望能採用自發性稅收透明度準則，如全球永續性報告協會發布之GRI207與世界經濟論壇稅務指標。

支柱一(Pillar One)與支柱二(Pillar Two)仍受企業高度關注

支柱一與支柱二之目的主要係透過租稅協定所定義之 「常設機構」概念重新分配新興市場租稅管轄區之課稅權。依初期規劃，支柱一主要適用於全球前百大企業，並要求參與國家取消單方面之租稅措施，如數位服務稅(Digital Services Taxes, DSTs)；支柱二則適用於合併收入總額超過7.5億歐元之跨國企業，並運用全新的計算調整方法要求集團於全球案為滿足最低稅率15%之規範。於今年度之問卷調查過程中，約59%受訪企業認為2024年大多數國家將實施支柱一與支柱二制度；25%受訪企業認為美國參議院預計通過相關立法規範並於2023年實施支柱一制度。此外，有趣的是將近一半(47%)之受訪企業認為支柱一與支柱二將導致企業之有效稅率提高，但62%之受訪企業認為跨國企業將不會因為支柱二之實施而對整體架構產生重大調整或影響。

歐盟稅務指令(EU Tax Directives)使企業稅務遵循義務不減反升

另一個有趣的點是，因歐盟稅務指令要求企業需揭露之資訊與各項截止日期持續增加(如國別報告規範、支柱二、ATAD3 (Anti Tax Avoidance Directive) 與強制性揭露之DAC6跨境稅務安排等)，大多數受訪企業(約60%)認為企業之稅務遵循義務因此增加，且20%受訪企業認為相關規範在歐盟各成員國間未具一致性，增加稅務遵循之複雜程度。

結論

檢視本次問卷調查結果，現今的全球稅務環境持續劇烈變化之背景下，大多數受訪企業同意BEPS及其衍生的稅務新規定對企業已造成一定程度的衝擊和影響，例如最具迫切性之支柱一/支柱二之全球解決方案不容忽視，且因新制度施行的緊湊時程與政治性問題對於跨國企業之租稅合規程度增加複雜性，此外，個別國家實施的單向租稅措施引發的相關風險亦須多加關注。隨著新冠肺炎疫情趨緩，可預期各國政府將持續尋找額外的稅收來源，在此環境下，有賴於擬定適當的稅務遵循規劃以期降低可能的稅務爭議，並提升企業之稅收確定性。整體來說，企業仍須做好足夠之準備以因應日趨複雜及快速變動之稅務環境。

_{資料來源:【Global Tax Survey: Beyond BEPS_Deloitte’s 2022 global annualsurvey of multinationals】。}