BEPS國際動態

背景

經濟合作發展組織（OECD）於2016年11月24日公布了落實稅基侵蝕與利潤移轉（BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING，簡稱BEPS）行動計畫15之多邊工具─多邊公約，其由超過100個國家參與協商而來，設計主要目的是為了方便參與國能盡速落實BEPS行動計畫中與租稅協定相關的建議事項。

中國大陸於2017年6月7日簽署《多邊公約》，並將香港特別行政區納入適用範圍。香港僅選擇施行《多邊公約》之強制性條款，包含闡述租稅協定目的之序言、主要目的測試與爭議解決機制。在立法程序方面，香港已完成《多邊公約》生效之內部程序，將待《多邊公約》稅收協定夥伴之租稅管轄區通過其內部各項規範與程序後正式實行。

《多邊公約》條款生效日

於《多邊公約》涵蓋之39份香港與稅收協定夥伴已簽署之租稅協定中，有30份已完成適用《多邊公約》之程序。下表為整合《多邊公約》於香港與重要稅收協定夥伴之生效日(非完整清單)：

_{¹ 自該日期開始發生之扣繳義務適用此規範。}

_{² 若扣繳義務發生於該日起之下個納稅年度第一日後，適用此規範。}

_{³ 相關規範適用於該日起之納稅年度。}

其餘國家尚有奧地利、比利時、捷克、法國、根西島、匈牙利、愛爾蘭、澤西島、拉脫維亞、列支敦斯登、盧森堡、馬爾他、巴基斯坦、葡萄牙、卡達、羅馬尼亞、沙烏地阿拉伯、西班牙、阿拉伯聯合大公國。

《多邊公約》於其餘租稅協定之適用

部分協定國(如義大利、科威特、墨西哥、俄羅斯與越南)尚未完成《多邊公約》生效之程序。

香港與中國大陸已簽署之《避免雙重徵稅的安排》及與愛沙尼亞、芬蘭、喬治亞、澳門、模里西斯與塞爾維亞簽訂的全面性租稅協定，則係因該等協定內容已符合《多邊公約》之相關條款，故無需納入《多邊公約》涵蓋範圍內進行修改。

Deloitte香港之見解

為了方便納稅人理解《多邊公約》對個別税收協定的影響，的內容，香港稅務局已整理其與各協定國之租税協定之整合文本。該整合文本有助於理解各租稅協定依《多邊公約》修改之項目與租稅協議之適用範圍，惟若整合文本僅做為參考，其內容若有爭議，仍應回歸租稅協定、議定書與《多邊公約》之正式文本規定。

就受《多邊公約》涵蓋的稅收協定而言，在香港端，《多邊公約》的規定最早於2023年4月1日(扣繳稅)或2024年4月1日（就其他稅項）起始具有效力，實際日期視香港的稅收協定夥伴完成《多邊公約》的立法進程及相關程序進度。提醒納稅義務人在進行跨境交易時，應留意《多邊公約》於香港及協定國之生效日。

_{資料來源:【MLI synthesized texts of tax agreements published】，勤業眾信整理。}