國別報告表格

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國別報告表格定義 NEW!

集團填寫/試填OECD Action 13立法之國別報告(Country-by-Country;CbCR)表格一揭露項目定義說明

國別報告表格範例 (點擊放大)

【集團範圍說明】

  1. 集團合併財務報表中的任一獨立商業實體;
  2. 集團其它任一獨立商業實體但其財務數據因重要性程度或企業規模而未反映在合併報表內;
  3. 上述(1)或(2)中構成常設機構之任一獨立商業單位且該單位已有準備單獨財務報表。

【稅收管轄區】

擁有財政自主權的國家或非國家地區;若「成員實體」在一個以上稅收管轄地構成「稅務居民」身份,則應依租稅協定為依據,確定其所屬稅收管轄地,若不存在適用之租稅協定時,則依該「成員實體」之實際管理機構(Place of effective management)所在地作為稅收管轄地。

【營業收入】

係指:

  1. 跨國集團所有成員實體在其相關稅收管轄區透過關係人交易(受控交易)所取得收入總和;
  2. 跨國集團所有成員實體在其相關稅收管轄區透過非關係人交易(非受控交易)所取得收入總和;
  3. 跨國集團所有成員實體在其相關稅收管轄區在上述(1)或(2)項中所取得收入總和。

此處所指的「收入」應包括:出售存貨及財產之銷售收入、服務收入、權利金收入、利息收入、保險費收入以及其他收入等,但並不應包括自其他「成員實體」取得且於其他成員實體所屬之稅收管轄地認定之股利收入。

【稅前損益】

「成員實體」在其構成稅務居民的相關稅收管轄地內取得的稅前損益總和,應包括營業外收入及費用。

【所得稅費用】(現金基礎)

相關財務年度內,「成員實體」在其構成稅務居民的相關稅收管轄地內所繳納的企業所得稅總額(包含扣繳稅款)。

【應付所得稅】(本年度)

相關財務年度內,「成員實體」在其構成稅務居民的相關稅收管轄地內,依據當年應納稅所得/損失而計提之當期所得稅費用總和;該所得稅費用應應僅反應當期經營活動,而不應包含遞延所得稅或針對未確定之稅務事項而計提之準備金。

【資本額】

「成員實體」在其構成稅務居民的相關稅收管轄地內之額定資本總額;對於常設機構而言,其額定資本額應由該常設機構所屬之「成員實體」申報,除非該常設機構之稅收管轄地對額定股本有法規上的明確要求。

【累積盈餘】

相關財務年度結束時,「成員實體」在其構成稅務居民的相關稅收管轄地內的累積盈餘總額;對於常設機構而言,累積盈餘應由該常設機構所屬之「成員實體」申報。(資產負債表中的「保留盈餘」)。

【員工人數】

「成員實體」在其構成稅務居民的相關稅收管轄地之全日制(Full-time Equivalent)員工人數總額。該員工人數可依據年底人數、全年平均人數或其它標準進行披露(獨立的契約工contractors也可能被認定為企業員工,合理的估算亦被允許),但不同「成員實體」及不同年度皆應採用統一標準。

【有形資產】(除現金及約當現金以外)

「成員實體」在其構成稅務居民的相關稅收管轄地之有形資產帳面淨值總額,不包括現金、約當現金、無形資產或金融資產。

【名目稅率】

「成員實體」在其構成稅務居民的相關稅收管轄地所適用之企業所得稅稅率。

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