議題觀點

《稅務篇》稅基侵蝕與利潤移轉2015年預計行動計劃與目前各國之因應方案

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 張豐淦營運長、徐有德協理

OECD將於2015年持續針對稅基侵蝕與移轉訂價等議題進一步擬定行動方案以供各國遵循,亦將積極修改租稅協定合約範本以因應快速的商業模式變化暨各種積極性稅務規劃。

中國江蘇省國家稅務局發佈《2014-2015年國際稅收遵從管理規劃》,提出呼應BEPS之相關看法,如引進應考慮市場在價值創造中之作用等概念。

美國主要針對受控外國公司法規(CFC),建議取消法規中國外公司所得條款(Subpart F income, IRC Section 954(c)(6))與同一國家所得免視為Subpart F income之例外(Same country exceptions),受控外國公司收取來自關係人之收入應不屬於可扣抵之支出。

其他國家則分別建議改革國內稅制,以符合BEPS行動計畫之理念,另外亦提出修補移轉訂價及租稅協定之漏洞,期望能以實際之方式,創造協調之投資環境。

若行動計劃方案能持續完成及應用,將消除跨國企業透過複雜的租稅規劃而產生的優勢,營造公平的市場競爭環境並重整現有國際租稅體系。

就跨國企業而言,應提前了解及因應而非被動調整,於參與BEPS國家設立營運據點之跨國企業,皆可能面臨當地稅務機關的新要求,而增加租稅規劃成本或需尋求專業機構協助重新檢視現有稅務架構之風險。

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