議題觀點

《跨國稅務新動向》歐盟 荷蘭

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 陳光宇會計師、洪于婷協理

歐盟

歐盟法院於2014年9月17日,針對位於非歐盟國家之海外總部與其隸屬於瑞典同一增值稅集團中之瑞典分支機構,其相互間服務報酬之增值稅處理做出一項影響深遠之判決。該法院認為,Skandia America Corporation USA (Skandia US)為一家外國公司,其分支機構隸屬於歐盟增值稅集團(VAT Group)。當非歐盟總部提供服務予位於歐盟之分支機構時,應視為提供服務予該增值稅集團而需課徵增值稅。基於反向稽徵(Reverse Charge)機制,該增值稅集團應就前述服務負有增值稅之納稅義務。

荷蘭

荷蘭財政部長於2014年9月16日對下議院(Lower House of Parliament)提出2015年度稅收計畫,與企業相關之稅收措施如下所述:

  • 研發抵減

2015年度之研發抵減率預期將設定為60%。獨資企業及一般企業之納稅義務人可享有該抵減優惠。此外,公共研究機構所提供之委外研發服務將不再符合研發抵減退稅資格,原因係該類機構並無法轉讓上述研發退稅優惠予其委託研發之客戶。

  • 國外罰鍰不可扣除

目前支付予荷蘭政府或歐盟機構(European Institutions)的罰鍰在稅上不可扣除,故新法提議支付予外國之協議款(Settlement Amount)和與荷蘭行政罰鍰類似之外國行政罰鍰亦不得扣除。

  • 支付稅款之利息

股利扣繳稅款將被納入須徵收利息之稅種。

  • 公營企業之所得稅

除2015年度稅收計畫外,荷蘭政府另已提交一項新法案,修改公營企業之企業所得稅之規定。依據現行規定,就同一營運活動而言,公營企業通常豁免繳納企業所得稅,而民營企業卻必須繳納企業所得稅。針對此課題,歐盟委員會(European Commission)先前已啟動國家協助詢問機制(State Aid Inquiry),並提出其批判,因而促使荷蘭政府提出該法案以回應歐盟委員會之質疑。

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