議題觀點

《跨國稅務新動向》印度

德里高等法院釐清間接轉讓股權交易是否需課徵所得稅

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 陳光宇會計師、洪于婷協理

印度德里高等法院(Delhi High Court)於2014年8月14日針對Director of Income Tax (International tax) v. Copal Research Limited, Mauritius乙案作出判決,其中闡述所得稅法修正條款內間接轉讓股權交易中有關「實質上(substantially)」一詞的定義。該法院表示此修正條款之立法目的並非為了擴大稅基至與印度無連結關係(territorial nexus)之股權轉讓所產生之所得。因而,該法院作出有利於納稅義務人的判決,內容說明若被轉讓之外國公司其股權價值低於該外國公司所持有之印度資產所產生價值之50%時,則轉讓該外國公司股權之資本利得毋須課稅。換言之,若被轉讓之外國公司股權價值有50%(含)以上來自於其所持有之印度資產,則該間接轉讓股權交易需課徵印度資本利得稅。此外,該法院對間接股權轉讓交易適用印度與模里西斯租稅協定資本利得免稅之稅務優惠亦採取支持之見解。

儘管高等法院此項判決針對所得稅法間接轉讓股權條款中有關「實質上」一詞作出有利於納稅義務人之解釋,然而此立場並不具備法律約束力,充其量僅能在未來其他案件上作為參考。

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