議題觀點

BEPS潮流下之企業風險

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 張宗銘會計師、周宗慶協理

經濟合作暨發展組織(OECD)於2013年2月發布稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion and Profit Shifting,BEPS)報告,並於同年7月發布該報告之15項行動方案,其主要目的在於消除各國稅制的隔閡,避免跨國企業利用各國稅制的差異進行不適當的租稅規劃,將利潤移轉至集團成員所在低稅率或是免稅國家而導致雙重不課稅之結果,以及將以往較不明確的議題提出具體的定義及移轉訂價(Transfer Pricing,TP)方法建議,並要求增加跨國企業之資訊透明度,以判定集團成員實質營運與其利潤分配的合理性。無論是否身為OECD會員國,BEPS行動方案已成為各國稅務機關聚焦的重點,世界各國已陸續開始研擬修法草案,勢必會為跨國企業的經營模式以及稅務規劃帶來莫大的挑戰。

在BEPS潮流下,企業可能面臨到的風險:

一、  集團資訊透明化

二、  TP稅務遵循成本遽增

三、  跨國網路交易風險提高

四、  集團租稅規劃空間銳減

BEPS衝擊評估工具

Deloitte Global發展出BEPS衝擊評估工具,透過問卷評估BEPS行動方案對企業各方面所帶來之潛在影響,並產生熱圖(Heat Map),協助企業了解自身的風險,以找出因應之道。

BEPS衝擊評估工具包含下列二項:

(1) BEPS總體衝擊評估:著重於15項行動方案對集團各方面帶來之整體影響,分成以下領域評估企業之潛在衝擊:營運模式面、財務面、法令遵循面、財政法規面

(2) 國別報告評估:著重於集團因BEPS行動方案中與TP議題相關的要求而增加的負擔(包含資料蒐集成本以及資訊揭露的衝擊),讓集團更清楚了解為遵循BEPS對於TP文據的要求所需做的準備。

因應

BEPS潮流已成國際趨勢,銳不可擋,我國雖非屬OECD會員國,與我國貿易頻繁的國家已緊鑼密鼓展開修法準備,我國財政部也舉辦多場研討會探討BEPS帶來的影響,並研擬未來修法的方向。因此,我們建議集團應從下列觀點為之因應:

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