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2015年稅務法令修正

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 廖哲莉會計師、呂逸雯經理

韓國國會於2014年12月2 日通過幾項2015年稅務法令修正案:

針對外國人個人所得稅之單一稅率優惠

根據稅務優惠限制法案(Tax Incentives Limitation Law;TILL)規定,外國人計算勞力所得之應納稅額時,可選擇單一稅率或累進稅率。若選擇單一稅率,則無扣除額、所得免稅額或是稅額扣抵之適用。擬適用前述三項者,則須選擇累進稅率算,其稅率自6%至38%(若加計當地附加稅則為6.6%至41.8%)。

稅務居民之定義

若個人於韓國居留達12個月,即視為稅務居民(嚴格來說,係以連續兩個稅務年度是否居留超過365天計算)。此外,若該個人依據相關資訊確定將在韓國居留達12個月,則自其入境韓國起即被視為稅務居民。舉例而言,若聘僱契約已明確指出在韓應聘期間為12個月或以上,則該外籍員工應自應聘起始日視為稅務居民。自2015年1月1日起,前述稅務居民定義之居留期間自12個月調降至183天。

此修改法案並未帶來實質性影響,因個人所得稅法第3條規定,若外籍稅務居民於過去10年內在韓國居留期間少於5年,則境外來源所得僅就匯入韓國或於韓國支付之款項課稅(常見於短期外籍稅務居民狀況)。因此,來韓之外籍員工若被視為短期外籍稅務居民,於多數情況下,僅就韓國來源所得課稅,此部分與韓國非稅務居民之處理方式相同。此外,韓國非稅務居民僅可扣除納稅義務人之個人免稅額,不可適用其他扣除額,然而韓國稅務居民(包含短期外籍稅務居民)可使用所有扣除額項目。

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