議題觀點

企業應積極因應財政部針對BEPS第13項行動方案之修法

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 張宗銘會計師、周宗慶協理

我國財政部已於2015年3月12日召開BEPS第13項行動方案研討會,未來將積極推動修法將移轉訂價三層架構文據正式納入我國所得稅法以及移轉訂價查核準則中。

移轉訂價三層架構文據

一、全球檔案:係以企業集團整體為編製基礎,旨在提供跨國企業全球業務活動的概述

二、當地國檔案:目的在提供集團企業成員間從事受控交易之資訊

三、國別報告:需列示集團企業全球關係企業之註冊地點、財務資訊(包含收入、稅前盈餘、實際支付所得稅、估計所得稅、股本、保留盈餘、員工人數及有形資產)以及主要業務活動性質。稅務機關雖不可僅依國別報告作為判斷移轉訂價是否合理之依據,但可透過國別報告評估潛在的移轉訂價風險,集團企業之稅務規劃將無所遁形。

國別報告所要求揭露的資料非常詳細且準備時間有限,企業應立即檢視目前是否有能力於法令規定的期限內備妥國別報告,並先行檢視其內容,以免增加未來潛在的稅負成本。

根據TP文據指導原則,曆年制的公司應於2017年12月31日前揭露第一份國別報告,集團企業若不積極因應此一種重大發展趨勢,係存在一定程度之稅務風險。因此,先行編製國別報告樣本,檢視集團移轉訂價政策,評估全球移轉訂價風險已是刻不容緩,集團企業可藉此機會降低潛在稅務風險並同時強化企業內部管理以及提升制定移轉訂價策略的效率。

→ BEPS Action 13

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