議題觀點

《BEPS》國際動態

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 張宗銘會計師、周宗慶協理

BEPS第13項行動方案(移轉訂價文據及國別報告指導原則)

中國大陸國家稅務局擬採用BEPS修正移轉訂價法規

中國大陸國家稅務局(State Administration of Taxation , SAT)預計將採用BEPS擬修正《特別納稅調整實施辦法》國稅發【2009】2號(簡稱2號文)。

資料來源: Dbriefs Conversations, May 2015

 

BEPS第8項行動方案(無形資產移轉訂價指導原則)

成本分攤協議討論稿

本次討論稿(Discussion Draft)主要對現有的成本分攤協議(Cost Contribution Arrangements, CCA)進行了3大更新:

一、不再採用成本(Cost)衡量而是根據價值(Value)來衡量貢獻

二、成本分攤協議將有一個清晰的界定,如共同開發技術、改進、維護或開發有形與無形資產之協議稱為開發型成本分攤協議(Development CCA),另適用共同服務性質則稱為服務型成本分攤協議(Services CCA)。主要差異:通常計算從投入到獲得利益時間,服務型成本分攤協議通常很短,而開發型成本分攤協議則通常較長,尤其是針對無形資產相關的開發;另一個差異點係為對於開發型成本分攤協議須定期重新評估收益與相對應投入(係因開發型通常在初期投入成本相當大),因此成本通常不能提供一個可靠數據來衡量貢獻,而服務型成本分攤協議則通常不會有此問題。

三、開發型成本分攤協議之參與方必須能夠對協議中所分配的風險進行控制與管理,因此討論稿提出一家僅是提供資金的企業,將不能被視為開發型成本分攤協議之參與方。另一方面,如果一家企業承擔了與提供資金相關的控制與管理職能,則此企業係可以就提供資金所承擔的風險取得相應之回報。

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