議題觀點

《跨國稅務新動向》韓國/印度/盧森堡

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 陳光宇營運長、洪于婷協理節譯

韓國

韓國稅法修正草案於2014年9月18日公布。此修正草案主要影響公司之處包含:

  • 股本超過韓圜500億元之大型公司及限制交叉持股之集團公司,若有累積超額現金(Excess Cash),將課徵累積盈餘稅
  • 此資本弱化借款定義將擴大至包含向該外國股東之關係企業借款。另外,非財務公司之資本弱化比率預期將由三倍調降為二倍
  • 專利權之攤銷耐用年數將由10年減為7年
  • 非屬中小企業(SMEs)定義之中型企業購買提升生產力設備適用投資抵減,將由投資金額之3%調升為5%
  • 若涉及海外交易之不正當行為,短漏報應稅所得之最高罰鍰,將由所漏稅額之40%提高至60%

印度

印度中央直接稅委員會於2014年10月8日發布解釋令,放寬成立於印度經濟特區成立之單位(Unit)轉移從事軟體研發或提供資訊科技(IT)服務技術人員之相關限制。

印度稅法提供經濟特區新成立單位為期15年之所得稅減免優惠(即前五年全免、後十年減免50%的利潤)。如果該新單位是由原單位分割,或是藉由移轉已使用過的廠房及機械設備而成立者,則不得享受前述15年的所得稅減免優惠。然而,由於該法令未有明確解釋當人員從現有單位移轉到一個經濟特區新單位時是否就視同該企業進行分割或重組,以致於該新單位無法享受相關減免稅優惠。

盧森堡

盧森堡政府於2014年10月15日公布2015年度財政預算草案,值得注意的是,2015年度企業所得稅率(含附加稅)仍為22.47%。2015年度財政預算草案對企業之主要影響如下:

  • 稅務機關將持續關注移轉訂價議題,並且強化既有移轉訂價法規
  • 未來集合投資機構除持有適格股權及金融資產達其總資產之90%以外,其總資產達350,000歐元,才須繳納3,210歐元。若持有適格股權及金融資產達總資產90%門檻,但總資產未達350,000歐元,則其最低企業所得稅可由現行的3,210歐元降低到535歐元
  • 新制允許稅務機關針對提供預先核釋服務而向申請人收取費用,相關程序仍有待公布
  • 原先適用營業稅稅率為6%、12%及15%之項目者,將分別適用新稅率為8%、14%及17%。而原先適用3%營業稅者,仍將維持不變。此外,特定貨物及勞務營業稅率亦有變更
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