洞察解析

反避稅—中國大陸企業無可避免的挑戰

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 林淑怡會計師、陳文孝執行副總經理、王集忍協理

中國大陸不斷發佈新的反避稅規定(或是在舊有的法令上進行補充、調整),再加上反避稅涉及的管理範疇相當廣泛,企業在經營過程中難免涉及該議題,故反避稅早已成為台商企業無可避免的共同挑戰。

反避稅是指稅務機關依規定對企業實施不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或所得額進行審核評估和調查調整等工作的總稱。當一項避稅安排不能夠適用任何一項具體反避稅條款時,中國大陸稅務機關才會啟用〝一般反避稅〞條款。也就是說,一般反避稅條款是窮盡所有其他反避稅措施後的最後手段。因此台商企業在中國大陸投資時,務必要針對交易的〝合理商業目的〞與是否因此獲取〝稅收利益〞進行評估,以免受到稅務機關的關注。

由於國際避稅主要是利用各國稅制的差異而進行,因此反避稅活動必然也需要經由國際間的合作才能取得成果。近年來中國大陸積極透過國際合作一同應對稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)問題,目前正著手擬定相關法令和監管制度以確認跨國組織與交易訂價的公平性。

中國大陸近年對於反避稅的法令制訂與徵管力道不斷完善與增強,面對這一波接一波的新挑戰,台商企業應從下列五個方面著手:

  • 瞭解:瞭解並掌握最新的反避稅法令,更重要的是瞭解中國大陸嚴徵管的決心。
  • 檢視:檢視集團整體交易流程,辨認出可能涉及中國大陸企業反避稅規範的交易,並評估其合規(理)性與整體影響。
  • 調整:針對存在合規(理)性疑義的交易思考改善方法,並制訂調整計畫。
  • 行動:落實改善方法與調整計畫,在沒有急迫性改善需求的情況下,可能必須思考分期行動方案。
  • 監督:針對既有的交易持續監控,並即時掌握反避稅的遵循情況。
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