議題觀點

反避稅-席捲大陸台商的徵管風潮

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 林淑怡會計師、陳文孝執行副總經理

「反避稅」是這幾年來中國大陸稅務機關的工作重點,稅務機關若認為企業有「不合理的商業目的」而獲取「稅收利益」之嫌疑,即可依據具體情況,遵循實質重於形式的處理原則,依法重新計算企業實際應繳納稅負。

一直以來,轉讓定價(台灣稱「移轉訂價」)都是中國大陸在反避稅查核力度上最強的徵管項目,自2009年發佈《特別納稅調整實施辦法〔試行〕》以來,中國大陸稅局積極培養專業稽核人員投入查核行列,根據大陸媒體統計,2012年度來自轉讓定價的補徵稅款約人民幣46億元,到了2014年更增長7成以上,達到人民幣79億元,其中又有相當大的一部分來自台商群聚的江蘇省,可見轉讓定價對台商企業的影響程度。

除了傳統的轉讓定價調查外,稅務機關也不斷從各方面加強跨境關聯交易的監管,中國大陸稅務總局今年發佈第16號公告,規定中國大陸企業對境外關聯方支付不合理、不具經濟實質的勞務費與特許權使用費,不得在申報企業所得稅時稅前扣除。更有甚者,某些地方主管機關直接以第三地境外公司不具實質營運功能為由,限制中國大陸企業不得對第三地境外公司支付勞務費。因此台商企業對境外關聯方支付商標權、技術權利金或是服務費等,需要重新思考其可行性,並在考慮定價的合理性前,還應先行評估支付此類費用的經濟實質,並考量該費用是否符合獨立交易原則。

綜觀近年來中國大陸反避稅的徵管趨勢,其範圍之廣已含括企業各項交易活動,其力度之深也足以影響企業制訂的各類營運決策,再加上中國大陸正積極參與國際合作以完善跨國反避稅的管理網絡,可以說反避稅已經成為台商企業無可迴避的共同挑戰。面對此波挑戰,企業管理者最重要的是調整心態嚴肅以對,並重新評估各類交易的合理性,讓其回歸經濟實質,並妥善履行報告義務。如此,方能安然度過這波迎面而來的反避稅風潮。

(本文已刊登於2015.08.21工商時報稅務法務版)

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