議題觀點

全球反避稅對於”台商間接投資適用兩岸租稅協議優惠”的影響

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部--國際/中國稅務與商務諮詢 / 林淑怡會計師、陳欣旋協理

2015年是個新法令爆炸的一年,國際間反避稅聲浪如日中天,伴隨著經濟合作暨發展組織(OECD)所發布的稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion and Profit Shifting, 簡稱”BEPS”)BEPS行動計畫陸續公布的影響,從特別強調營運實質,再通盤追蹤企業整體價值鏈之佈局,來防堵跨國企業的避稅行為,這樣的趨勢使得台商不得不重新審視「公司稅務治理議題」的思維。

綜觀投資面或營運面,以兩岸接軌國際反避稅的趨勢來看,台商就極可能面臨PEM與CFC的夾擊,以前受限於當時的時空背景下僅能間接投資的考量改為直接投資,但礙於轉換股權就可能有納稅義務或兩岸相關流轉之營業稅負認定差異,可能仍舊會維持間接投資模式,這樣一來台商若想享有兩岸租稅協議之優惠,首先即面臨需適用PEM申請而可能產生納稅的情況,另外若反避稅條款中的CFC法令亦評估公布施行後,更有許多後續負有扣繳、帳務處理等相關一系列須釐清或明定,更何況現在後續申請適用程序均尚未公布,如此這麼多的不確定因素影響下,建議台商仍應以先就目前營運交易與獲利情況並與申請協議前後之稅負與優惠做一審視與比較,以作為企業是否於投資架構重組或是營運流程重新調整之決定。

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