議題觀點

BEPS國際動態(二)

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 張宗銘會計師、周宗慶協理

BEPS公布修訂交易利潤分割法之指導原則

2015年OECD針對移轉訂價交易利潤分割法的修訂進度公布了一篇簡短的摘要,將於目前之OECD移轉訂價指導原則中加入新增的指引,預計2017年完成。

1、交易利潤分割法的使用

2014年12月OECD公布BEPS行動計畫8-10關於在全球價值鏈中使用交易利潤分割法進行移轉訂價分析的討論稿,以回應G20/OECD之BEPS行動計畫的目標:移轉訂價原則應「更加重視高度整合集團企業內的價值創造」,以及使用交易利潤分割法可能是達成此目標的方法之一。

2、最適常規交易方法的選擇

當利潤分配無法符合常規交易結果時,修訂後的指引將強調使用並調整可取得最佳之可比較資料比使用交易利潤分割法更適當。使用最適常規交易方法比不當的使用交易利潤分割法更可靠。

3、高度整合的營運模式

這項工作範圍將會考慮當營運模式明顯屬於高度整合時,可能導致交易利潤分割法為最適常規交易方法的結論。

4、獨特而有價值的貢獻 Unique and Valuable Contributions

指引亦將說明當涉及執行研發、強化、維持、保護或開發無形資產之重要功能時,交易利潤分割法為最適常規交易方法。該指引將包括交易利潤分割法應用在第三方的情形。

5、綜效 Synergistic Benefits

新增的指引將處理有顯著集團綜效的情形,以及若適用交易利潤分割法時應如何使用。

6、利潤分割因子 Profit Split Factors

指引強調利潤分割因子與創造出來的價值需要有高度的關聯性,以確保分析結果與常規交易原則一致。分割因子的敏感度以及各種分配機制的設計(包括能夠獨立驗證基本資料的能力)將被包括在指引內。

7、使用交易利潤分割法以佐證交易淨利潤法的區間、權利金比率以及其他費用

指引將提供衡量交易利潤分割法是否可以作為交易淨利潤法的佐證,或決定權利金比率及其他費用訂價的結果。

8、時間表

將於2016年5月公開討論之前公布供大眾提供意見,正式的指引預計將於2017年6月30日定稿。

 

*資料來源:

Deloitte Global TP Alert 2015-017《BEPS final report updates scope of work for guidance on profit splits》 (2015年10月15日)

OECD官方網站《BEPS 2015 Final Reports》

http://www.oecd.org/tax/beps-2015-final-reports.htm

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