洞察解析

銷售設備至中國大陸稅務案例探討

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部--國際/中國稅務與商務諮詢 / 陳文孝執行副總經理、林信佑經理

依據中國大陸企業所得稅法第3條第2款的精神,非居民企業在中國境內設立機構、場所的,對來源於中國境內所得及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得,皆須繳納企業所得稅。中國企業所得稅法實施條例第5條中有相關說明,包含:(1)管理機構、營業機構、辦事機構;(2)工廠、農場、開採自然資源的場所;(3)提供勞務的場所;(4)從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所;(5)其他從事生產經營活動的機構、場所;(6)非居民企業委託營業代理人經常代簽合同,或者儲存交付貨物,該營業代理人被視為於中國境內設立的機構、場所。若符合機構場所定義,則就源自有關境內勞務的利潤應視為該常設機構的利潤並繳稅,適用企業所得稅稅率為25%。

在中國大陸提供勞務如何課徵所得稅

據實申報企業:若非居民企業能夠按照稅收徵管法及有關法律法規設置帳簿,根據合法、有效憑證記帳,進行核算,計算應納稅所得額,則依實際的憑證計算所得額及應納稅額。

核定徵收企業:若非居民企業會計帳簿不健全,資料殘缺難以查帳,或者其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額,則應以核定的方式決定利潤額再據以課稅。

2015年8月25日中國大陸與台灣簽訂兩岸租稅協議,對不符合常設機構的情況有了減免稅之規定。故在兩岸租稅協議生效之後,銷售設備至中國大陸所衍生的勞務收入問題,將會有不同處理方式。建議企業應隨時瞭解兩岸稅務法令變動,才能有利公司之正確決策。

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