議題觀點

BEPS國際動態

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 張宗銘會計師、周宗慶協理

愛爾蘭公布2016財政預算案

行動計畫5知識產權專利盒關聯法

此知識發展盒係為愛爾蘭籍公司從特定專利權與著作權軟體之相關R&D活動衍生而來之所得提供6.25%優惠稅率(原公司所得稅名目稅率為12.5%)。愛爾蘭政府預計將於2016年1月1日後之會計年度開始適用。另外,據瞭解,英國與義大利也展開知識產權專利盒相關立法動作。

行動計畫13國別報告相關規定

愛爾蘭政府在2016年財政預算案,規定其全球營收超過7億5仟萬歐元,必須要提交國別報告。第一次報告所適用之會計年度係為2016年度,而針對2016會計年度適用之國別報告提交時間最遲應為2017年12月31日。此外若跨國公司之總部設立在愛爾蘭或其母公司係為愛爾蘭籍,則提交國別報告義務將會落在此跨國集團最高層級之愛爾蘭籍公司。

*資料來源:Ireland Tax Alert《Budget 2016 includes introduction of knowledge development box and CbC reporting》

澳洲雪佛龍案對BEPS具指標意義

此案例涉及雪佛龍(Chevron)集團,其澳洲公司與美國公司借款利率相關事宜。貸款方美國公司係為借款方澳洲公司之子公司,借款金額約為25億美元,期限為5年,借款利率則約為8.14%。在該筆借款中並沒有被擔保,同時也不存在任何管理與財務上之協議。從澳洲稅務當局角度來看,該借款利率超過獨立交易原則的限定,且稅務當局根據澳洲的移轉訂價法規,認為有很大一部分的利息將無法進行稅前扣抵。此外在本案例中的舉證責任可明確歸屬為納稅義務人,即借款方澳洲公司,它必須證明所支付的利息是等於或少於獨立交易原則下所應支付的利息。最終,澳洲公司獲得敗訴之判決,因它所列舉支持它觀點的證人清單並沒有被澳洲法院採納。

根據此案,目前稅局與法院在觀察關係企業之交易是否具有獨立公平性,仍是會根據交易的本身是否具有商業實質性,並會透過觀察獨立企業在相同的經濟條件之下所採取的商業行為是否會有與關係企業的情況產生一致的結果。此外,由於澳洲在BEPS行動計畫中係屬於積極活躍的國家,因此此案的相關背景、主要條件與判決結果預計未來對BEPS行動計畫移轉訂價案件具指標意義。

*資料來源:

1、整理自Dbriefs 微播(2015/11/03)

2、整理自Tax@Hand【ATO wins landmark transfer pricing case】

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