КМУ затвердив новий перелік держав з низькими ставками податку на прибуток

У четвер, 14 травня 2015 року, Кабінет Міністрів України (далі – КМУ) ухвалив розпорядження «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, встановленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України» №449-р (далі – Розпорядження).

Розпорядження розширює перелік держав  і територій (далі – Перелік), до яких застосовуються наступні спеціальні правила:

• господарські операції платників податків з усіма резидентами держав або територій, зазначених в Переліку, визнаються контрольованими для цілей трансфертного ціноутворення (незалежно від того, чи є такі резиденти пов’язаними особами);
• платники податків збільшують свій фінансовий результат до оподаткування на суму 30% вартості товарів, робіт та послуг, придбаних у таких резидентів, та на суму витрат з нарахування роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь таких резидентів (тобто, фактично втрачають частину або повну суму відповідних витрат для цілей податкового обліку). Цього обмеження можливо уникнути за умови доведення відповідності умов зазначених операцій принципу «витягнутої руки» (шляхом складання документації з трансфертного ціноутворення).

Держави і території, які були додані до Переліку:

• Республіка Австрія;
• Особливий адміністративний район Китаю Гонконг;
• Ніуе;
• Туркменістан.

Держава, яка була вилучена з Переліку:

• Республіка Албанія.

Критерії визначення Переліку

Згідно з Податковим кодексом, під час визначення Переліку мали враховуватися три критерії:

• ставка податку на прибуток підприємств (корпоративний податок) у державі (або на території) на 5 і більше відсоткових пунктів нижча, ніж в Україні;
• держава (або територія) не розкриває у публічному доступі інформацію про структуру власності юридичних осіб;
• відсутність укладених міжнародних договорів про обмін інформацією з Україною.

Незважаючи на розширений перелік критеріїв, можна констатувати, що перелік не зазнав суттєвих змін. Зокрема, не виправдалися побоювання з приводу того, що відповідність хоча б одному критерію автоматично означатиме внесення держави або території до переліку.

Набуття чинності

Розпорядження набуло чинності з моменту його ухвалення 14 травня 2015 року. Отже, за умови дослівного прочитання норм законодавства новий Перелік повинен поширюватися на операції, проведені платником податків, починаючи з 14 травня 2015 року. Однак податкові органи можуть намагатися застосовувати його до операцій, проведених з 1 січня 2015 року.