Огляд ключових роз’яснень та консультацій контролюючих органів з питань заповнення та подачі Звіту в розрізі країн

Закінчився період подачі звітності з трансфертного ціноутворення (далі – ТЦУ), і ми продовжуємо відслідковувати індивідуальні податкові консультації (далі – ІПК) Державної податкової служби щодо застосування правил ТЦУ, а також консультації в системі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі – ЗІР).

Перша частина нашого інформаційного повідомлення висвітлює таке актуальне питання, як подача Звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній (далі – Звіт CbC). Друга частина, яка буде опублікована згодом, стосуватиметься подачі звіту про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.

Наше інформаційне повідомлення містить короткі висновки, наведені у вищезгаданих консультаціях, що надавалися протягом періоду з серпня до жовтня 2024 року, а також коментарі спеціалістів Deloitte.

Консультації в системі ЗІР

Детальніше з консультаціями, наданими в системі ЗІР, можна ознайомитись за посиланням.

Чи набула чинності Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн?

Категорія 131.07

Так, 04 липня 2024 року набула чинності Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) (далі – Багатостороння угода CbC, Угода).

Коментар Deloitte. Набуття чинності Угодою означає, що за наявності визначених ПКУ підстав для платників податків, які є учасниками міжнародної групи компаній (далі – МГК), материнська компанія якої зареєстрована не в Україні, першим звітним періодом буде фінансовий рік, який розпочинається у період з 1 січня до 31 грудня 2024 року.

Відповідно до інформаційного повідомлення Державної податкової служби України у 2024 році резиденти України – материнські компанії МГК повинні подати Звіти CbC за фінансовий рік, встановлений материнською компанією МГК, який закінчився у період з 1 січня до 31 грудня 2023 року (граничний термін – 31.12.2024).

Для українських платників податків, які є учасниками МГК, подання Звіту CbC в Україні не вимагається, якщо такий звіт уже був поданий групою в іншій юрисдикції. Водночас можливими є випадки, за яких у групи може виникнути зобов’язання подати Звіт CbC ще й в Україні – наприклад, у разі системного невиконання іншими країнами зобов’язань з обміну інформацією з нашою державою. Крім цього, у 2024 році для таких платників податків подання Звіту CbC за звітний період, який закінчився у період з 1 січня до 31 грудня 2023 року, не вимагається відповідно до ІПК 4057/ІПК/99-00-21-02-03, 4320/ІПК/99-00-21-02-03.

Щодо платників податків, які є материнськими компаніями МГК , вимога подавати Звіт CbC не є новою, оскільки такі компанії мали подавати цей звіт починаючи з 2022 звітного року. Отже, до граничного терміну подання Звіту CbC у 2024 році залишилось зовсім мало часу, тому не зволікайте з подачею.

Індивідуальні податкові консультації

Усі індивідуальні податкові консультації можна знайти в «Єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій» за відповідним номером консультації за посиланням.

Щодо особливостей заповнення Звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній

(ІПК 5102/ІПК/99-00-21-02-03)

Платник податків повідомляє, що він входить до складу МГК та що він є материнською компанією, зокрема, дочірнього підприємства, зареєстрованого в місті Варшава, Польща. Звіт про фінансові результати та Баланс платник податків складає в тисячах гривень.

У платника податків виникла практична необхідність в отриманні роз’яснення податкових органів щодо правильного заповнення Звіту CbC, у зв’язку з чим він звертається з проханням надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

• Звіт CbC складається на підставі даних Звіту про фінансові результати та Балансу, які складаються в тисячах гривень. В Порядку заповнення Звіту CbC не зазначена одиниця виміру, тому виникає питання в яких одиницях виміру (в гривнях чи тисячах гривень) необхідно заповнювати фінансові показники Звіту CbC, а саме рядки 13-18, 20 Додатку 1 «Окремі звіти в розрізі країн» до Звіту CbC?
• До складу учасників МГК платника податків з 30.06.2023 входить дочірнє підприємство, яке зареєстровано в місті Варшава, Польща. Чи необхідно платнику податків, який є материнською компанією дочірнього підприємства, подавати Звіт CbC за 2023∙рік до податкових органів Польщі?

У разі, якщо валютою складання консолідованої фінансової звітності платника податків, який є материнською компанією МГК, є українська гривня, то такий платник податків заповнює показники граф 13 – 18 та 20 Додатку 1 «Окремі звіти у розрізі країн» Звіту CbC в гривнях.

Враховуючи, що Багатостороння угода CbC набрала чинності 04.07.2024, то першим звітним періодом, за який здійснюватиметься обмін Звітами CbC з Україною, буде фінансовий рік, який розпочинається в період з 1 січня до 31 грудня 2024 року.

Республіка Польща входить до переліку країн та юрисдикцій, на які поширюється дія Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах. За інформацією, оприлюдненою на вебсайті ОЕСР, Республіка Польща входить до переліку підписантів (сторін) Багатосторонньої угоди компетентних органів щодо обміну звітами між країнами із датою її підписання 27.01.2016 (https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/cbc-mcaa-signatories.pdf).

Тому, подання Звіту CbC за 2023∙рік до податкових органів Республіки Польща платником податків, який є материнською компанією польської компанії, слід здійснювати з урахуванням зазначених вище вимог ОЕСР та вимог законодавства Республіки Польща.
 

Перейти до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень

Перейти до: Україна: актуальні новини з трансфертного ціноутворення