¿Qué documentos debe conservar el contribuyente en caso de una fiscalización del SENIAT relacionada con precios de transferencia?

El artículo 167 de la Ley de Impuesto sobre la Renta establece los documentos que el contribuyente debe mantener durante el período legal para sustentar los cálculos de precios de transferencia en caso de fiscalización por parte del SENIAT. Entre estos se encuentran los estados de costos, el control de inventarios, contratos con entidades vinculadas en el exterior, estados financieros, y la lista de activos fijos usados en la producción de renta, así como documentación que respalde sus operaciones.

Además, el contribuyente debe registrar información sobre fiscalizaciones y controversias en el extranjero relacionadas con precios de transferencia, resoluciones emitidas por autoridades fiscales y otros detalles relevantes de las partes vinculadas. También es clave contar con un esquema organizacional claro, información sobre actividades, propiedades y contratos de empresas multinacionales, y cualquier información adicional solicitada por el organismo tributario.

Por otro lado, el estudio de precios de transferencia debe contener detalles específicos sobre operaciones con partes vinculadas, análisis funcional, estrategias comerciales, métodos utilizados para el cálculo de precios de transferencia, riesgos inherentes a la actividad y operaciones comparables con entidades similares para ajustar posibles subestimaciones o sobreestimaciones contables. Todo esto es esencial para evitar sanciones o conflictos en una fiscalización.

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