聰明投資泰國 善用租稅優惠

議題觀點

聰明投資泰國 善用租稅優惠

勤業眾信聯合會計師事務所泰國市場負責人 / 龔則立 會計師

要觀察一個發展中國家的產業政策,最簡單的方式,莫過於了解它的租稅獎勵政策。台灣及中國大陸過去經濟發展過程中,都曾推出不少租稅優惠措施,這些措施因完成階段性任務等因素,已不復存在;位在中南半島的泰國,卻將之發揚光大,用以吸引外資,發展它的重點產業及平衡城鄉差距。

台灣已落日的「促進產業升級條例」,對符合條件的投資所產生之所得給予5年免稅;中國大陸過去的「二免三減半」政策,讓外商投資企業享受從獲利年度起2年免稅、3年減半徵稅的待遇。

而泰國投資促進委員會(Board of Investment,簡稱BOI)最新推出的租稅優惠政策,超越兩岸過去曾提供的同性質租稅優惠,符合目標產業的投資,最高可享有八免五減半(前八年免稅,後五年減半,共十三年的獎勵措施),這還不包含免除部分關稅、相關成本可加倍從收入中扣除等其他優惠措施。

泰國2014年通過七年投資計畫((Seven-year Investment Strategy),依「行業類別」(Activity-based Incentives)推出租稅優惠政策;意識到城鄉差距是經濟發展的重要課題,另推出依「專案價值」(Merit-based Incentives)給予的租稅優惠。

在「行業類別」優惠措施中,從農業、礦冶業、輕工業、金屬加工及機械製造、電子業、化學及塑膠業、服務及能源業七大產業中,再細分為各小類,每小類對應到不同等級的租稅優惠,共有A1、A2、A3 、A4、B1、B2等6級,凡屬A1及A2級者,都可享有8年免稅的優惠。為推動產業群聚,泰國也針對部分明星產業推出Cluster Investment Promotion,目前汽車、電子、通訊、環保、數位化、自動化、醫療及航太產業都列為Super Cluster,若申請通過,除了前述的8年免稅外,還可再享5年減半優惠。

除了產業項目,投資地點也是獲得租稅獎勵的重要因子,泰國政府推出的「專案價值」租稅優惠,距曼谷越遠或越貧窮的地方獎勵越高。若在其劃定的經濟特區(Special Economic Development Zones)或南方省份(指深入馬來半島省份)投資,最高可達5年所得稅減半優惠,且「專案價值」投資案可同時與「行業類別」優惠一起申請,享有雙重優惠。

「專案價值」租稅優惠不只考量投資地點,技術含量夠高的投資案,還可以在計算所得額時,將部分合乎獎勵的費用(如研發費用、取得專利權費用、捐贈研究機構費用等)加倍計算,最高可加計200%。如果投資在綠能、環保等項目,也有可能再獲得額外獎勵。

但是要特別提醒,泰國跟台灣有類似規定,不是每個產業都開放給外國人投資,部分產業要求泰籍股東須持股超過51%。

此外,除非經BOI 允許或在工業區設廠,外籍企業不得取得土地。因此建議規劃去泰國投資設廠的台商,一定要正式向BOI提出申請或向專業機構諮詢,不要以借用泰國人頭的方式進行,除了避免人頭的風險外,還可享有各項租稅優惠,何樂而不為。

 (本文已刊登於2016.10.06 經濟日報A15稅務法務版)

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