聰明投資泰國 善用租稅優惠

要觀察一個發展中國家的產業政策，最簡單的方式，莫過於了解它的租稅獎勵政策。台灣及中國大陸過去經濟發展過程中，都曾推出不少租稅優惠措施，這些措施因完成階段性任務等因素，已不復存在；位在中南半島的泰國，卻將之發揚光大，用以吸引外資，發展它的重點產業及平衡城鄉差距。

台灣已落日的「促進產業升級條例」，對符合條件的投資所產生之所得給予5年免稅；中國大陸過去的「二免三減半」政策，讓外商投資企業享受從獲利年度起2年免稅、3年減半徵稅的待遇。

而泰國投資促進委員會（Board of Investment，簡稱BOI）最新推出的租稅優惠政策，超越兩岸過去曾提供的同性質租稅優惠，符合目標產業的投資，最高可享有八免五減半（前八年免稅，後五年減半，共十三年的獎勵措施），這還不包含免除部分關稅、相關成本可加倍從收入中扣除等其他優惠措施。

泰國2014年通過七年投資計畫（(Seven-year Investment Strategy），依「行業類別」（Activity-based Incentives）推出租稅優惠政策；意識到城鄉差距是經濟發展的重要課題，另推出依「專案價值」（Merit-based Incentives）給予的租稅優惠。

在「行業類別」優惠措施中，從農業、礦冶業、輕工業、金屬加工及機械製造、電子業、化學及塑膠業、服務及能源業七大產業中，再細分為各小類，每小類對應到不同等級的租稅優惠，共有A1、A2、A3 、A4、B1、B2等6級，凡屬A1及A2級者，都可享有8年免稅的優惠。為推動產業群聚，泰國也針對部分明星產業推出Cluster Investment Promotion，目前汽車、電子、通訊、環保、數位化、自動化、醫療及航太產業都列為Super Cluster，若申請通過，除了前述的8年免稅外，還可再享5年減半優惠。

除了產業項目，投資地點也是獲得租稅獎勵的重要因子，泰國政府推出的「專案價值」租稅優惠，距曼谷越遠或越貧窮的地方獎勵越高。若在其劃定的經濟特區（Special Economic Development Zones）或南方省份（指深入馬來半島省份）投資，最高可達5年所得稅減半優惠，且「專案價值」投資案可同時與「行業類別」優惠一起申請，享有雙重優惠。

「專案價值」租稅優惠不只考量投資地點，技術含量夠高的投資案，還可以在計算所得額時，將部分合乎獎勵的費用（如研發費用、取得專利權費用、捐贈研究機構費用等）加倍計算，最高可加計200%。如果投資在綠能、環保等項目，也有可能再獲得額外獎勵。

但是要特別提醒，泰國跟台灣有類似規定，不是每個產業都開放給外國人投資，部分產業要求泰籍股東須持股超過51%。

此外，除非經BOI 允許或在工業區設廠，外籍企業不得取得土地。因此建議規劃去泰國投資設廠的台商，一定要正式向BOI提出申請或向專業機構諮詢，不要以借用泰國人頭的方式進行，除了避免人頭的風險外，還可享有各項租稅優惠，何樂而不為。

 (本文已刊登於2016.10.06 經濟日報A15稅務法務版)