会计新动态

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年12月举行相关会议之后，我们在IASB 2021年11月工作计划的基础上对该工作计划的最新变化进行了分析。 自前次分析以来，IASB工作计划的所有更新分析如下：

准则制定项目

• 受费率管制的活动 — 该项目现已进入“国际财务报告准则”准则阶段。IASB尚未公布预期的时间安排。

维护项目

• 结余返还的可获得性（针对《国际财务报告解释公告第14号》作出的修订） — 预计IASB将于2022年2月确定该项目的发展方向。
• 首次采用《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）和《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9） — 比较信息（针对<国际财务报告准则第17号>作出的修订） — IASB已发布修订终稿，故将该项目从工作计划中删除。
• 售后回租交易中的租赁负债 — 该项目现已进入“国际财务报告准则”修订阶段。IASB尚未公布预期的时间安排。
• 供应商融资安排 — 征求意见稿的意见征询截止期为2022年上半年。

研究项目

• 同一控制下的企业合并 — 现预计IASB将于2022年1月（原定于2021年12月）对讨论文件收到的反馈意见进行讨论。
• 动态风险管理 — 预计IASB将于2022年第二季度（原定于2022年第一季度）确定该项目的发展方向。
• 商誉和减值 — 预计IASB将于2022年下半年（原定于2022年第二季度）确定该项目的发展方向。
• 取决于资产回报的养老金福利 — 现预计IASB将于2022年第二季度（原定于2022年上半年）发布一份项目总结报告。

其他项目

• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 2021年度技术更新 — 2021年度技术更新 — 更新建议的意见征询截止期为2022年第一季度。
• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 针对《国际会计准则第1号》（IAS 1）、《国际会计准则第8号》（IAS 8）和《国际财务报告准则实务公告第2号》作出的修订 — 现预计IASB将于2022年2月（原定于2021年12月）发布一份《国际财务报告准则分类标准》更新。
• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 比较信息 — 更新建议的意见征询截止期为2022年2月。
• 第三轮议程咨询 — 预计IASB将于2022年下半年发布一份反馈意见列表。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

国际会计准则理事会（IASB）发布了《首次采用<国际财务报告准则第17号>和<国际财务报告准则第9号>——比较信息（针对<国际财务报告准则第17号>作出的修订）》。该修订使主体在首次采用《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）和《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）时所列示的比较信息更具实用性。

修订的主要内容

《首次采用<国际财务报告准则第17号>和<国际财务报告准则第9号>——比较信息（针对<国际财务报告准则第17号>作出的修订）》主要针对同时首次应用IFRS 17和IFRS 9的主体所适用的IFRS 17的过渡性规定作出了小范围的修订。该修订讨论主体在首次采用IFRS 17和IFRS 9时，对金融资产列示了比较信息，但此类比较信息未按照IFRS 9的规定予以重述的情况。该修订允许主体在列示某项金融资产的比较信息时，视同该项金融资产此前已采用IFRS 9中的分类和计量规定。该选择可以基于单项金融工具进行。主体在将分类叠加应用于某项金融资产时无需采用IFRS 9的减值规定。IFRS 9中的过渡性规定未作变更。

生效日期

选择采用该修订的主体应在首次采用IFRS 17时采用该修订。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年11月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年11月举行相关会议之后，我们在IASB 2021年10月工作计划的基础上对该工作计划的最新变化进行了分析。 自前次分析以来，IASB工作计划的所有更新分析如下：

准则制定项目

• 主动性披露项目 — 没有公共受托责任的子公司：披露 — IASB现定于2022年第二季度（原定于2022年上半年）对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。
• 主动性披露项目 — 特定准则层面的披露审议 — IASB现定于2022年第二季度（原定于2022年第一季度）对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。
• 受费率管制的活动 — IASB于2021年10月-11月间对征求意见稿收到的反馈意见进行了讨论。现预计IASB将于2021年12月确定该项目的未来发展方向。

维护项目

• 须遵循契约的非流动负债 — IASB于2021年11月19日（IASPlus网站，英文）发布了一份征求意见稿。该项目的下一步工作为将于2022年上半年对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。此外，该项目已更名（原项目名称为“须遵循契约的债务的流动和非流动划分”）。

研究项目

• 动态风险管理 — 现预计IASB将于2022年第一季度（原定于2022年上半年）确定该项目的未来发展方向。
• 权益法 — 现预计IASB将于2022年第一季度（此前未确定具体日期）确定该项目的未来发展方向。
• 采掘活动 — 现预计IASB将于2022年下半年（原定于2022年上半年）确定该项目的未来发展方向。
• 商誉和减值— 现预计IASB将于2022年第二季度（原定于2022年第一季度）确定该项目的未来发展方向。
• 取决于资产回报的养老金福利 — 现预计IASB将于2022年上半年（此前未确定具体日期）发布一份项目总结报告。

其他项目

• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 2021年度一般改进及惯例 — IASB已将原定发布一份更新建议的日期（2021年12月）从工作计划中删除。
• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 2021年度技术更新 — IASB在工作计划中新增了该项目并公布预期将于2021年12月发布更新建议。
• 可持续发展报告 — IASB已将该项原本不该保留在工作计划中的记录删除，并同时发布了一份关于成立新的国际可持续发展准则理事会（ISSB（IASPlus网站，英文））的公告。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年10月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年10月举行相关会议之后，我们在IASB 2021年9月工作计划的基础上对该工作计划的最新变化进行了分析。 自前次分析以来，IASB工作计划的所有更新分析如下：

准则制定项目

• 管理层评论 — IASB现定于2022年第一季度（原定于2022年上半年）对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。
• 受费率管制的活动 — IASB将于2021年11月继续对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。

维护项目

• 首次采用《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）和《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9） — 比较信息 — IASB于2021年10月举行的会议（IASPlus网站，英文）中对收到的反馈意见进行了讨论。预计IASB将于2021年12月发布修订终稿。
• 《国际会计准则第21号》（IAS 21） — 缺乏可兑换性 — 现预计IASB将于2022年1月（原定于2022年第一季度）对反馈意见进行讨论。
• 售后回租交易中的租赁负债 — 现预计IASB将于2021年12月（原定于2021年第四季度）确定该项目的未来发展方向。

研究项目

• 同一控制下的企业合并 — IASB现定于2021年12月（原定于2021年第四季度）对讨论文件收到的反馈意见进行讨论。
• 商誉和减值 — 现预计IASB将于2022年第一季度（原定于2022年上半年）确定该项目的未来发展方向。
• 取决于资产回报的养老金福利 — IASB于2021年10月举行的会议（IASPlus网站，英文）上决定终止该项目。该项目将以发布一份项目总结报告的形式进行收尾（具体日期尚未确定）。
• 针对《国际财务报告准则第10号》（IFRS 10）、《国际财务报告准则第11号》（IFRS 11）、《国际财务报告准则第12号》（IFRS 12）执行的实施后审议— 现预计IASB将于2022年上半年（原定于2022年第一季度）发布一份反馈声明。
• 针对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）执行的实施后审议 —IASB已于2021年9月30日（IASPlus网站，英文）发布了一份信息征询。预计IASB将于2022年上半年对收到的反馈意见进行讨论。

   

其他项目

• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 2021年度一般改进及惯例 — 工作计划中的新增项目；预计IASB将于2021年12月发布一份更新建议。
• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 针对《国际会计准则第1号》（IAS 1）、《国际会计准则第8号》（IAS 8）和《国际财务报告准则实务公告第2号》作出的修订 — 现预计IASB将于2021年12月（原定于2021年11月）发布一份终稿更新版。
• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 首次采用《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）和《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）— 比较信息 — 工作计划中的新增项目；预计IASB将于2021年12月发布一份更新建议。
• 可持续发展报告 — 尽管工作计划依然显示“预计IASB将于2021年10月对收到的反馈意见进行讨论”，但公众预期IASB的下一步举措为：就《联合国气候变化框架公约》第26次缔约方大会（COP26）的发展现状发布一份正式公告。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年9月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

国际会计准则理事会（IASB）发布了一份信息征询，以便就下列事项征求利益相关方的意见：《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS 9）的分类和计量要求能否为财务报表的使用者提供有用的信息？IFRS 9中是否存在某些难以执行或是可能阻碍一贯执行的要求？在采用或强制执行IFRS 9的过程中是否产生了未预期的费用？

针对IFRS 9执行的实施后审议程序（IASPlus网站，英文）于2020年10月正式启动。尽管IASB的本意是针对IFRS 9（IASPlus网站，英文）的所有内容执行一次实施后审议，但IASB最终还是决定将IFRS 9的分类和计量要求（包括以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具）的实施后审议与IFRS 9的其余部分的实施后审议分开，以便尽快开始分类和计量的实施后审议。IASB打算在深入了解IFRS 9其他章节（减值和套期会计等要求）的相关规定的执行情况以后再针对这些章节执行实施后审议。IASB就广泛活动收到的反馈意见进行了一番讨论之后，于2021年7月决定针对下列事项的特定方面开展进一步的审议：

• 金融资产的业务模式评估
• 金融资产的合同现金流量特征的评估
• 将权益工具的公允价值变动列示在其他综合收益的选择权
• 被指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债
• 合同现金流量的修改
• 过渡至IFRS 9

此外，国际财务报告准则解释委员会建议将其收到的一项关于摊余成本和实际利率法的问题纳入实施后审议的范围，因为该问题与更广泛的内容相关。

因此，该信息征询包含以下9个部分：

该信息征询的意见征询截止期为2022年1月28日。请在IASB的网站上查阅该信息征询（IFRS网站，英文）和一篇相关的新闻稿（IFRS网站，英文）。德勤发布了一期《IFRS聚焦》（IASPlus网站，英文），对该信息征询作出了详细说明。

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年9月举行了相关会议之后，我们在IASB 2021年7月工作计划的基础上对该工作计划的最新变化进行了分析整理。更新后的工作计划表明：IASB已于近期对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）执行实施后审议发布相关的信息征询。 本次工作计划的所有更新分析如下：

准则制定项目

• 主动性披露项目 — 属于中小型企业的子公司 — IASB于2021年7月26日（IASPlus网站，英文）发布了一份征求意见稿（意见截止日期为2022年1月31日）；IASB将于2022年上半年对收到的反馈意见进行讨论；此外，该项目已更名为“主动性披露项目 —非公共受托责任子公司：披露 ”。
• 主动性披露项目 — 特定准则层面的披露审议 — 现预计IASB将于2022年第一季度（原定于2022年上半年）对收到的反馈意见进行讨论。
• 受费率管制的活动 — 现预计IASB将于2021年10月（原定于2021年第四季度）对收到的反馈意见进行讨论。
  

维护项目

• 须遵循契约的债务的流动和非流动划分 — 现预计IASB将于2021年11月（原定于2021年第四季度）发布一份征求意见稿。
• 首次采用《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）和《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9） — 比较信息 — IASB于2021年7月28日（IASPlus网站，英文）发布了一份征求意见稿（意见截止日期为2021年9月27日）；IASB将于2021年10月对收到的反馈意见进行讨论。
• 《国际会计准则第21号》（IAS 21） — 缺乏可兑换性 — 现预计IASB将于2022年第一季度（原定于2021年第四季度）对收到的反馈意见进行讨论。
• 供应商融资安排 — 现预计IASB将于2021年11月（原定于2021年第四季度）发布一份征求意见稿。
  

研究项目

• 采掘活动 — 现预计IASB将于2022年上半年（原定于2021年9月）确定该项目的未来发展方向。
• 商誉和减值 — 现预计IASB将于2022年上半年（原定于2021年9月）确定该项目的未来发展方向。
• 取决于资产回报的养老金福利 — 现预计IASB将于2021年10月（原定于2021年第四季度）对调查结果进行审议。
• 针对《国际财务报告准则第10号》（IFRS 10）、《国际财务报告准则第11号》（IFRS 11）、《国际财务报告准则第12号》（IFRS 12）执行的实施后审议— 现预计IASB将于2022年第一季度（原定于2022年上半年）发布一份反馈声明。
• 针对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）执行的实施后审议 —IASB已于2021年9月30日发布了一份信息征询。
  

其他项目

• 2020年议程咨询 — 现预计IASB将于2021年11月（原定于2021年第四季度）对收到的反馈意见进行讨论。
  

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年8月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

本期《IFRS聚焦》阐述了国际会计准则理事会（IASB）于2021年5月发布的对《国际会计准则第12号——所得税》（IAS 12）的近期修订，题为《与单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税（对<国际会计准则第12号>（IAS 12）作出的修订）》。

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• 英文，604k

本期《IFRS聚焦》阐述了国际会计准则理事会（IASB）于2021年3月发布的对《国际财务报告准则第16号-租赁》（IFRS 16）的近期修订，题为《2021年6月30日以后的与新冠病毒疫情相关的租金减免》。

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• 中文，712k
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阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年7月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年7月举行了会议（包括与美国财务会计准则委员会（FASB）举行了一次联合会议）之后，我们在IASB 2021年5月工作计划的基础上对其工作计划进行了分析。 本次工作计划的所有更新分析如下：

准则制定项目

• 主动性披露项目 — 属于中小型企业的子公司 — IASB已于2021年7月26日（原预计于2021年7月）发布一份征求意见稿。
• 《国际财务报告准则中的披露要求》的意见征询截止期 — 试点方法已延长至2022年1月12日（原定于2021年10月21日）。

维护项目

• 首次采用《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）和《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9） — 比较信息（针对IFRS 17作出的修订）— 仍预计IASB将于2021年7月（即“本周”）发布一份征求意见稿。
• 《国际会计准则第21号》（IAS 21） — 缺乏可兑换性 — 现预计IASB将于2021年第四季度（原定于2021年下半年）发布一份征求意见稿。

研究项目

• 同一控制下的企业合并 — IASB现定于2021年第四季度（原定于2021年下半年）对讨论文件收到的反馈意见进行讨论。
• 采掘活动 — 现预计IASB将于2021年9月（原定于2021年7月）确定该项目的未来发展方向。
• 商誉和减值 — 现预计IASB将于2021年9月（原定于2021年第三季度）确定该项目的未来发展方向。
• 针对《国际财务报告准则第10号》（IFRS 10）、《国际财务报告准则第11号》（IFRS 11）、《国际财务报告准则第12号》（IFRS 12）执行的实施后审议 — 该项目最新的预期里程碑为：IASB将于2022年下半年发布一份反馈声明（原定的项目里程碑为：IASB将于2021年7月对信息征询收到的反馈意见进行讨论）。
• 针对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）执行的实施后审议 — 现预计IASB将于2021年9月（原定于2021年第三季度）发布一份信息征询。

其他项目

• 《国际财务报告准则分类标准2021年度更新建议第1号—会计政策的披露与会计估计的定义》的意见征询期已截止，IASB现决定将于2021年第四季度对收到的反馈意见进行讨论。
• 就成立国际可持续发展准则理事会（ISSB）对《国际财务报告准则基金会宪章》作出的修订建议所收到的反馈意见 — 现预计IASB将于2021年10月（原定于2021年下半年）对收到的反馈意见进行讨论。
• 2020年议程咨询 — 现预计IASB将于2021年第四季度（原定于2021年下半年）对收到的反馈意见进行讨论。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年6月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。 

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年6月举行相关会议之后，我们在IASB的2021年5月工作计划的基础上对IASB的工作计划进行了分析。本期工作计划新增了三个维护项目，具体更新分析如下：

维护项目

• 须遵循契约的债务的流动和非流动划分（《国际会计准则第1号》（IAS 1）） — IASB基于一项临时性议程决定在工作计划中新增的一个项目；预计将于2021年第四季度针对该项目发布一份征求意见稿。
• 首次采用《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）和《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9） — 比较信息（对IFRS 17作出的修订）— 该项目已被纳入工作计划，并且预计IASB将于2021年7月发布一份征求意见稿。
• 售后回租交易中的租赁负债 — 现预计IASB将于2021年第四季度（原定于2021年第三季度）确定该项目的未来发展方向。
• 供应商融资安排— IASB基于一项议程决定在工作计划中新增了该项目；预计IASB将于2021年第四季度发布一份征求意见稿。

研究项目

• 动态风险管理 — 预计IASB将于2022年上半年（此前无记录）确定该项目的未来发展方向。
• 取决于资产回报的养老金福利 — 现预计IASB将于2021年第四季度（原定于2021年第三季度）对调查结果进行审议。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年6月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。 

国际会计准则理事会（IASB）发布了题为《管理层评论》的征求意见稿，旨在对《2010年度国际财务报告准则实务说明第1号<管理层评论>》作出更新。意见征询截止期为2021年11月23日。

主要的建议

《管理层评论》（ED/2021/6）中的建议共分为三个部分，而每个部分又分为若干细目。

• 第一部分——总则。本部分就如何识别管理层评论和相关的财务报表、如何批准管理层评论以及如何附加一项合规性声明作出规范。同时，本部分还规定了管理层评论的目标。建议主要包括：
  • 管理层评论应明确与其相关的财务报表。若相关的财务报表未按国际财务报告准则的规定进行编制，则应在管理层评论中披露上述财务报表的编制依据。
  • 符合《实务说明》全部规定的管理层评论应包含一项明确的、无保留的合规性声明。
  • 符合《实务说明》的部分规定但非全部规定的管理层评论应包含一项保留的合规性声明，该声明应明确哪些方面不符合《实务说明》的规定并说明原因。
  • 管理层评论旨在提供相关信息以增进投资者和债权人对主体财务报表中列报的财务业绩和财务状况的了解，并深入洞察各个时期（包括长期）对主体创造价值和产生现金流量的能力造成影响的因素。
• 第二部分——各方面的内容。本部分规范管理层评论的六个方面的内容，并要求管理层评论中提供的信息必须满足这六个方面的披露目标。同时，本部分还要求管理层评论应关注关键事项。建议主要包括：
  • 建议涵盖以下六个方面：
    • 主体的业务模式；
    • 管理层保持和发展主体的业务模式的策略；
    • 主体的资源和关系；
    • 主体面临的风险敞口；
    • 主体的外部环境；以及
    • 主体的财务业绩和财务状况。
  • 针对这六个方面建议的披露目标为：
    • 总体目标，描述投资者和债权人对这方面内容的总体信息需求；
    • 评估目标，描述哪些评估将依赖这方面内容所提供的信息；以及
    • 特定目标，描述投资者和债权人对这方面内容的具体信息需求。
  • 管理层评论须关注的关键事项包括：
    • 主体业务模式的主要特点；
    • 管理层策略的主要方面；
    • 主要的资源和关系；
    • 主要的风险；
    • 外部环境中存在的主要因素和趋势；以及
    • 财务业绩和财务状况所涉及的主要方面。
  • 总体而言，主体应报告将对主体长远的发展前景，各类无形资源和关系，环境及社会方面产生影响的事项。
• 第三部分——信息的选择和列报。本部分就如何选择管理层评论涵盖的信息以及如何列报该等信息提供了相关指引。建议主要包括：
  • 若遗漏、错报或模糊管理层评论中的某些信息时，合理预期将影响投资者和债权人基于管理层评论和相关的财务报表做出的决定，则该等信息属于重要信息。
  • 识别需要管理层运用判断的重要信息。
  • 某一事项因其性质或重要程度，或汇总考虑其性质和重要程度可能导致该事项的相关信息成为重要信息。
  • 尚未对主体的财务业绩或财务状况产生影响的可能发生的未来事件相关的信息是否重要，取决于该等事件对主体未来现金流量的金额和时间所产生的潜在影响。
  • 必须在每个报告期间重新评估重要性的判断。
  • 在管理层评论中提供的信息必须完整、无偏、准确，并且简明扼要。
  • 管理层评论中的信息如具可比性、可验证性和一贯性，则将更为有用。
  • 在管理层评论中描述重要信息时所采用的各项指标应当源自管理层在对关键事项进行监控和管理对此类事项时计量进度所采用的各项指标。

上述建议的意见征询截止期为2021年11月23日。

该《实务说明》的生效日期和现状

IASB在征求意见稿中建议：对于自《实务说明》发布日或以后日期开始的年度报告期间，《实务说明》将取代《国际财务报告准则实务说明第1号<管理层评论>》。《实务说明》不是一项国际财务报告准则，并不强制采用。即使是不附带任何管理层评论的财务报表或附带未遵循《实务说明》的管理层评论的财务报表仍可遵循国际财务报告准则。

其他信息

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年5月举行相关会议之后，我们在IASB的2021年4月工作计划的基础上对IASB的工作计划进行了分析。本期工作计划新增了三个维护项目，具体更新分析如下：

准则制定项目

• 管理层评论 — IASB于2021年5月27日发布了ED/2021/6（IASPlus网站，英文）意见征询截止期为2021年11月23日；预计将于2022年上半年对该征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。
• 受费率管制的活动 — 现预计IASB将于2021年第四季度（原定于2021年下半年）对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。

维护项目

• 与单一交易形成的资产和负债相关的递延所得税 — 因IASB于2021年5月7日（IASPlus网站，英文）发布了相关修订的最终稿，故而该项目已从工作计划中删除。
• 售后回租交易中的租赁负债 — IASB在5月份的会议上对征求意见稿收到的反馈意见进行了讨论；预计将于2021年第三季度确定该项目的未来发展方向。

研究项目

• 采掘活动 — 现预计IASB将于2021年7月（原定于2021年第三季度）确定该项目的未来发展方向。
• 商誉和减值 — IASB在5月份的会议上对讨论文件收到的反馈意见进行了讨论；预计将于2021年第三季度确定该项目的未来发展方向。
• 针对《国际财务报告准则第10号》（IFRS 10）、《国际财务报告准则第11号》（IFRS 11）、《国际财务报告准则第12号》（IFRS 12）执行的实施后审议 — 现预计IASB将于2021年7月（原定于2021年第三季度）对信息征询收到的反馈意见进行讨论。

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本期《IFRS聚焦》阐述了国际会计准则理事会（IASB）于2021年2月发布的对《国际会计准则第8 号——会计政策、会计估计变更和差错》（IAS 8）作出的修订。该修订的标题为《会计估计的定义》。

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本期《IFRS聚焦》阐述了国际会计准则理事会（IASB）于2021年2月发布的对《国际会计准则第1号——财务报表列报》（IAS 1）和《国际财务报告准则实务公告第2号——就重要性作出判断》的修订。该修订的标题为《会计政策的披露》。

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国际会计准则理事会（IASB）发布了一份题为《缺少可兑换性 （对<国际会计准则第21号>（IAS 21）的修订）的征求意见稿，就明确一种货币在何种情况下具有可兑换性以及缺乏可兑换性时如何确定汇率提出指引的建议。意见征询截止期为2021年9月1日。

变更建议

在题为《缺少可兑换性 （对<国际会计准则第21号>（IAS 21）的修订）的征求意见稿（ED/2021/4）中对IAS 21提出以下方面的修订建议：

• 明确一种货币在何时可兑换成另一种货币，何时不可兑换——当主体能够（即使通过其他货币间接地）通过相关市场或兑换机制（该等市场或兑换机制将产生不得无故拖延的强制性权利和义务）将此种货币兑换成另一种货币时货币是可兑换的：如果主体只能获得很小金额的另一种货币，则该种货币是不可兑换的。
• 明确主体在货币不可兑换时如何确定适用汇率——当一种货币不可兑换时，主体应按以下汇率对即期汇率做出估计：如果此种货币可兑换时主体可获得的、在市场参与者之间发生的有序交易中采用的、能够如实反映经济现状的汇率；主体亦可采用某一可观察到的汇率作为即期汇率的估计值（前提是该汇率符合相关规定的要求或此种货币恢复可兑换性以后的第一个期后汇率）。
• 当一种货币不可兑换时，要求主体披露额外信息——当一种货币不可兑换时，主体应披露相关信息以使财务报表的使用者评估一种货币缺少可兑换性如何影响（或预计如何影响）主体的财务业绩、财务状况和现金流量。

上述变更建议的意见征询截止期为2021年9月1日。

生效日期

由于IASB计划在意见征询结束后再确定修订的生效日期，因此，征求意见稿未包含建议的生效日期。允许提前采用该等修订。主体应自该等修订的首次采用日起，基于未来适用法采用该等修订。

其他信息

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年4月举行了相关会议之后，我们在IASB 2021年3月工作计划的基础上对其工作计划进行了分析。IASB修改了工作计划的表述格式。例如，现在的工作计划会提及受影响的相关准则。 本次工作计划的所有更新分析如下：

准则制定项目

• 主动性披露项目 — 属于中小型企业的子公司 — 现预计IASB将于2021年7月（原定于2021年第三季度）发布一份征求意见稿。
• 管理层评论 — 正如早前报道（IASPlus网站，英文）的，现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年4月）发布一份征求意见稿。
• 针对中小型企业国际财务报告准则实施的第二轮综合审议 — 该项目已从研究项目转为准则制定项目；下一个里程碑仍为发布一份征求意见稿（未确定具体日期）。

维护项目

• 《国际财务报告准则第16号》（IFRS 16）与新型冠状病毒疫情 — 因IASB发布了对相关国际财务报告准则做出的修订（IASPlus网站，英文），故该项目已从工作计划中删除。
• 缺乏可兑换性（针对《国际会计准则第21号》（IAS 21）做出的修订） — 预计IASB将于2021年下半年对发布于2021年4月20日（IASPlus网站，英文）的征求意见稿所收到的反馈意见进行讨论。

研究项目

• 动态风险管理 — 目前，该项目正处于确定未来发展方向的阶段。IASB未给出预计日期。
• 采掘活动 — IASB就该项目的未来发展方向做出决定的日期已推至2021年第三季度（原定于2021年5月）。
• 商誉和减值 — 现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年4月）确定该项目的未来发展方向。
• 取决于资产回报的养老金福利 — 现预计IASB将于2021年第三季度（原定于2021年4月）对调查结果进行审议。
• 针对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）执行的实施后审议 — 分类和计量 — 现预计IASB将于2021年第三季度（原定于2021年下半年）发布一份信息征询。

其他项目

• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 针对《国际会计准则第1号》（IAS 1）、《国际会计准则第8号》（IAS 8）和《国际财务报告准则实务公告第2号》做出的修订 — 预计IASB将于2021年第三季度对发布于2021年4月21日（IASPlus网站，英文）的《国际财务报告准则分类标准》更新建议所收到的反馈意见进行讨论。
• 可持续发展报告 — 预计IASB将于2021年第四季度公布针对《国际财务报告准则基金会章程》做出的修订建议所收到的的反馈意见。
• 第三轮议程咨询 — 预计IASB将于2021年下半年公布于2021年3月30日（IASPlus网站，英文）发布的信息征询所收到的反馈意见。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

国际会计准则理事会（IASB）发布了《与单一交易形成的资产和负债相关的递延所得税（对<国际会计准则第12号>（IAS 12）作出的修订）》，旨在澄清例如租赁及废弃处置义务等交易的递延所得税的会计处理。

变更

《与单一交易形成的资产和负债相关的递延所得税（对<国际会计准则第12号>（IAS 12）作出的修订）》包含的主要变更为对IAS 12中的第15(b)段和第24段的初始确认豁免提供了一项例外情况。此项变更将导致上述初始确认豁免规定对具有下列特征的交易不再适用：该等交易在初始确认时同时产生了可抵扣以及应纳税暂时性差异从而导致主体确认等额的递延所得税资产和负债。亦在IAS 12中新增了第22A段对此项变更进行了说明。

生效日期

该等修订对自2023年1月1日或以后日期开始的年度报告期间生效。允许提前采用。

主体应针对在其列报的最早比较期间的期初或以后日期发生的交易采用该等修订。同时，主体亦须在其列报的最早比较期间的期初确认与租赁及废弃处置义务相关的所有暂时性差异产生的递延所得税，并在该日将首次采用该等修订的累计影响数确认为对留存收益（或其他权益组成部分（如适用））的期初余额的一项调整。

其他信息

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年4月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年3月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年2月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

国际会计准则理事会（IASB）发布了《适用于2021年6月30日以后的与新型冠状病毒疫情相关的租金减免（针对<国际财务报告准则第16号>作出的修订）》，旨在将IASB于2020年5月发布的豁免承租人就与新型冠状病毒疫情相关的租金减免是否构成一项租赁修订进行评估的修订的适用期延长一年。

变更

《适用于2021年6月30日以后的与新型冠状病毒疫情相关的租金减免（针对<国际财务报告准则第16号>（IFRS 16）作出的修订）》中的各项变更旨在通过修订IFRS 16达到以下目的：

1. 允许承租人将与新型冠状病毒疫情相关的租金减免的有关实务变通方法应用于仅影响原定付款日期为2022年6月30日及以前的租赁付款额（而非仅对原定付款日期为2021年6月30日及以前的租赁付款额）的减免部分；
2. 要求采用该修订的承租人对自2021年4月1日或以后日期开始的年度报告期间采用该修订；
3. 要求采用该修订的承租人追溯采用该修订，将首次采用该修订的累计影响确认为对承租人首次采用该修订的年度报告期间的期初未分配利润（或在适用的情况下，其他权益组成部分）的调整；以及
4. 规定在承租人首次采用该修订的报告期间内，承租人无需披露《国际会计准则第8号》（IAS 8）第28(f)段中要求的信息。

生效日期

该修订对自2021年4月1日或以后日期开始的年度报告期间生效。允许（包括在该修订的发布日尚未获准出具的财务报表中）提前采用该修订。

其他信息

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年3月举行了相关会议之后，我们在IASB 2021年2月工作计划的基础上，分析整理了IASB工作计划的更新如下：

准则制定项目

• 主动性披露项目 — 属于中小型企业的子公司 — 现预计IASB将于2021年第三季度（原定于2021年下半年）发布一份征求意见稿。
• 主动性披露项目 — 特定准则层面的披露审议 — 该项目现已进入征求意见稿的反馈阶段。预计IASB将于2022年上半年对收到的反馈意见进行讨论。该征求意见稿的发布日期为2021年3月25日（IASPlus网站，英文）。
• 受费率管制的活 — 意见征询截止日期已延长至2021年7月30日。

维护项目

• 与单一交易形成的资产和负债相关的递延所得税（针对《国际会计准则第12号》（IAS 12）作出的修订） — 现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年第二季度）发布相关的国际财务报告准则的修订。
• 《国际财务报告准则第16号》（IFRS 16）与新型冠状病毒疫情 — 该项目预计将于2021年3月发布相关的国际财务报告准则的修订。
• 售后回租交易中的租赁负债 — 现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年第二季度）对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。

研究项目

• 采掘活动 — 现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年第二季度）确定该项目的未来发展方向。
• 商誉和减值 — IASB将于2021年4月继续对讨论文件收到的反馈意见进行讨论（该讨论从2021年3月开始）。
• 针对中小型企业国际财务报告准则实施的第二轮综合审议 — 该项目的下一步骤为发布一份征求意见稿（未确定具体日期）。

其他项目

• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 2020年度一般改进及惯例 — 因IASB于2021年3月24日（IASPlus网站，英文）发布了《国际财务报告准则分类标准》更新，故该项目已从工作计划中删除。
• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 针对《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）、《国际财务报告准则第4号》（IFRS 4）和《国际会计准则第16号》（IAS 16）作出的修订 — 因IASB于2021年3月24日（IASPlus网站，英文）发布了《国际财务报告准则分类标准》更新，故该项目已从工作计划中删除。
• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 惯例（《国际会计准则第19号——雇员福利》（IAS 19）） — 因IASB于2021年3月24日（IASPlus网站，英文）发布了《国际财务报告准则分类标准》更新，故该项目已从工作计划中删除。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年1月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

根据国际会计准则理事会（IASB）2021年1月的补充会议以及2021年2月的会议，我们在IASB 2021年1月工作计划的基础上，分析整理了工作计划的更新如下：

准则制定项目

• 管理层评论 — 现预计IASB将于2021年4月（原定于2021年第二季度）发布一份征求意见稿。

维护项目

• 会计政策与会计估计 — 因IASB于2021年2月12日（IASPlus网站，英文）发布了《国际会计准则第8号》（IAS 8）的修订终稿，故该项目从工作计划中删除。
• 主动性披露项目 — 会计政策 — 因IASB于2021年2月12日（IASPlus网站，英文）发布了《国际会计准则第1号》（IAS 1）和《国际财务报告准则实务公告第2号》的修订终稿，故该项目从工作计划中删除。
• 《国际财务报告准则第16号》（IFRS 16）与新型冠状病毒疫情 — 实务变通的延伸 — 工作计划中的新增项目；IASB于2021年2月11日（IASPlus网站，英文）发布了一份修订建议的征求意见稿，并将于2021年3月讨论征求意见稿收到的反馈意见。
• 缺少可兑换性 （对《国际会计准则第21号》（IAS 21）作出的修订）— 现预计IASB将于2021年4月（原定于2021年3月）发布一份征求意见稿。

研究项目

• 动态风险管理 — 现预计IASB将于2021年4月（原定于2021年第二季度）讨论收到的对于核心模型的反馈意见。
• 取决于资产回报的养老金福利 — 现预计IASB将于2021年4月（原定于2021年2月）对调查结果进行审议。
• 针对《国际财务报告准则第10号》（IFRS 10）、《国际财务报告准则第11号》（IFRS 11）和《国际财务报告准则第12号》（IFRS 12）执行的实施后审议 — 现预计IASB将于2021年第三季度（原定于2021年第二季度）征询反馈意见。

其他项目

• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 2020年度一般改进及惯例 — 现预计IASB将于2021年3月就该项目发布一份《国际财务报告准则分类标准》更新。
• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 针对《国际会计准则第1号》（IAS 1）、《国际会计准则第8号》（IAS 8）和《国际财务报告准则实务公告第2号》作出的修订 — 现预计IASB将于2021年4月（原定于2020年第二季度）发布一项《国际财务报告准则分类标准》的更新建议。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

国际会计准则理事会（IASB）发布了《会计估计的定义（针对<国际会计准则第8号>作出的修订）》，以协助主体区分会计政策和会计估计。以上修订对自2023年1月1日或以后日期开始的年度期间生效。

修订主要内容

此次对《国际会计准则第8号》（IAS 8）的修订全部集中在会计估计方面，澄清了以下事项：

• 会计估计变更的定义被会计估计的定义取代。在新的定义下，会计估计是指“受计量不确定性影响的财务报表中的货币金额”。
• 若按照会计政策的规定对财务报表中的项目进行计量时将涉及计量不确定性，则主体作出会计估计。
• IASB澄清，因取得新的信息或新的进展而导致的会计估计的变更不属于会计差错更正。此外，在作出会计估计时所使用的输入值或计量技术发生的变更所产生的影响如非以前期间的差错更正所致，则属于会计估计变更。
• 会计估计变更可能仅对当期损益产生影响，或对当期损益和未来期间的损益均产生影响。会计估计变更对当期产生的影响确认为当期收益或费用，对未来期间产生的影响（如有）则确认为这些未来期间的收益或费用。

生效日期和过渡性规定

以上修订对自2023年1月1日或以后日期开始的年度期间以及在该年度期间的期初或以后日期发生的会计政策变更和会计估计变更生效。允许提前采用。

其他信息

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国际会计准则理事会（IASB）发布了《会计政策的披露（针对<国际会计准则第1号>和<国际财务报告准则实务公告第2号>作出的修订）》。上述修订旨在协助财务报表的编制人对其财务报表应披露哪些会计政策做出决定。修订对自2023年1月1日或以后日期开始的年度期间生效。

修订主要内容

《会计政策的披露（针对<国际会计准则第1号>和<国际财务报告准则实务公告第2号>作出的修订）》对《国际会计准则第1号》（IAS 1）作出下列修订：

• 主体现在须披露的是其重要的（material）会计政策信息而非重大的（significant）会计政策；
• 新增了几个段落来阐述主体应如何确定重要的会计政策信息，并举例说明在哪些情况下会计政策信息可能是重要的；
• 有关修订澄清，即使相关金额不重大，会计政策信息仍有可能因其性质而重要；
• 有关修订澄清，若主体财务报表的使用者理解财务报表中的其他重要信息时需要会计政策信息，则该会计政策信息是重要的；以及
• 有关修订澄清，若主体披露了非重要的会计政策信息，则上述信息不得模糊重要的会计政策信息。

此外，在《国际财务报告准则实务公告第2号》中新增了相关指引和示例来说明并示范如何将“重大性的四步过程”应用于会计政策信息，为针对IAS 1作出的修订提供支持。

生效日期和过渡性规定

主体应对以上修订采用未来适用法。针对IAS 1作出的修订对自2023年1月1日或以后日期开始的年度期间生效。允许提前采用。主体一旦采用了对IAS 1作出的修订，亦可采用对《国际财务报告准则实务说明第2号》作出的修订。

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本《IFRS聚焦》简讯阐述了国际财务报告准则基金会于2021年1月发布的教育材料《持续经营 – 关注披露》。

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国际会计准则理事会（IASB）于2021年1月举行相关会议，更新了工作计划。本次更新主要是对相关日期作出澄清。

在2020年12月工作计划的基础上，本次工作计划的所有更新分析如下：

准则制定项目

• 主动性披露项目 — 属于中小型企业的子公司 — IASB决定发布一份征求意见稿（而非讨论文件），预计将于2021年下半年发布。
• 主动性披露项目 — 特定准则层面的披露审议 — 现预计IASB将于2021年3月（原定于2021年第一季度）针对该项目发布一份征求意见稿。
• 具有权益特征的金融工具 — IASB现将该项目更正为准则制定项目。
• 主要财务报表 — IASB决定继续推进该项目，并将下一个里程碑设定为“制定一项新的准则”，但未公布具体的时间安排。
• 受费率管制的活动 — IASB于2021年1月28日（IASPlus网站，英文）发布了一份征求意见稿，预计将于2021年下半年对收到的反馈意见展开讨论。

维护项目

• 缺少可兑换性 （对《国际会计准则第21号》（IAS 21）作出的修订） — 现预计IASB将于2021年3月（原定于2021年第一季度）发布一份征求意见稿。
• 售后回租交易中的租赁负债 — 预计IASB将于2021年第二季度（原定于2021年上半年）对征求意见稿收到的反馈意见展开讨论。

研究项目

• 商誉和减值 — 现预计IASB将于2021年3月（原定于2021年第一季度）对讨论文件收到的反馈意见展开讨论。
• 针对中小型企业国际财务报告准则实施的第二轮综合审议 — 现预计IASB将于2021年3月（原定于2021年第一季度）确定该项目的未来发展方向。

其他项目

• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 针对《国际会计准则第1号》（IAS 1）、《国际会计准则第8号》（IAS 8）和《国际财务报告准则实务说明第2号》作出的修订 — IASB现将下一个里程碑重新更正为“《国际财务报告准则分类标准》的更新建议”。现预计IASB将于2021年第二季度（原定于2021年2月）发布该更新建议。
• 《国际财务报告准则分类标准》更新 — 针对《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）、《国际财务报告准则第4号》（IFRS 4）和《国际会计准则第16号》（IAS 16）作出的修订 — 现预计IASB将于2021年3月（原定于2021年第一季度）发布一份《国际财务报告准则分类标准》更新。
• 可持续发展报告 — 尽管就受托人的咨询文件收到的反馈意见进行讨论的日期已被删除，IASB的网站显示受托人将于2021年2月（IASPlus网站，英文）对反馈意见展开讨论。
• 第三轮议程咨询 — 这是“2020年议程咨询”项目的新名称。现预计IASB将于2021年3月（原定于2021年第一季度）发布一份信息征询。

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阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2020年12月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。 

本《IFRS聚焦 – 2020年总结》特刊讨论了其中的某些挑战，同时阐述了因监管机构的关注、当前的经济环境或会计准则的变更而导致的可能与截止于2020年12月31日或以后日期年度相关的其他财务报告事项。

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