会计新动态

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2025年1月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》现已上线，请点击这里下载阅读。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2024年12月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》现已上线，请点击这里下载阅读。

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财政部发布了《企业会计准则解释第18号》（“解释18号”），主要内容如下：

关于浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产的后续计量：执行《企业会计准则第 25 号——保险合同》的企业对于浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产，在符合《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》有关采用公允价值模式进行后续计量的规定时，可以选择全部采用公允价值模式或者全部采用成本模式对其进行后续计量，但不得对该部分投资性房地产同时采用两种计量模式，且选择采用公允价值模式后不得转为成本模式。在首次执行本解释内容时，对于上述浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应作为会计政策变更进行追溯调整。

关于不属于单项履约义务的保证类质量保证的会计处理：在对因不属于单项履约义务的保证类质量保证产生的预计负债进行会计核算时，应当根据《企业会计准则第 13 号——或有事项》有关规定，按确定的预计负债金额，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，贷记“预计负债”科目，并相应在利润表中的“营业成本”和资产负债表中的“其他流动负债”、“一年内到期的非流动负债”、“预计负债”等项目列示。企业在首次执行本解释内容时，如原计提保证类质量保证时计入“销售费用”等的，应将上述保证类质量保证会计处理涉及的会计科目和报表列报项目的变更作为会计政策变更进行追溯调整。

解释18号自2024年12月31日起施行，允许企业自发布年度提前执行。

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国际会计准则理事会（IASB）发布了《涉及依赖自然的电力的合同（对IFRS 9和IFRS 7的修订）》。本次修订将自2026年1月1日或之后开始的年度报告期间生效。

背景

2023年6月，国际财务报告准则解释委员会（IFRS IC）讨论了将IFRS 9应用于购买可再生能源的实物交付合同的请求。IFRS IC得出结论，认为IFRS 9中的原则和要求没有为主体以一致的方式确定某些实物电力购买协议所需的会计处理提供充分的基础。IFRS IC特别考虑了购买非金融项目的合同，如果涉及的非金融项目不能储存，且必须消耗或根据该项目买卖的市场结构在短时间内出售。

因此，IFRS IC建议IASB考虑开展一个有限范围的准则制定项目，以应对此类协议应用IFRS 9的“自用”豁免规定的问题。广泛的咨询活动证实，虚拟电力购买协议的会计处理也存在类似的问题。

IASB开展了一个相应项目，针对具有特定特征的可再生电力买卖合同对IFRS 9和IFRS 7进行了修订。

修订

《涉及依赖自然的电力的合同（对IFRS 9和IFRS 7的修订）》的修订如下：

对《国际财务报告准则第9号——金融工具》的修订

• 对IFRS 9 中的自用要求作出了修订，以包括主体将IFRS 9:2.4应用于购买和交付电力生产来源依赖于自然的可再生电力的合同时须考虑的因素；及
• 对IFRS 9 中的套期会计要求作出了修订，以允许主体将具有特定特征的依赖自然的可再生电力的合同指定为套期工具：
  • 在符合特定条件的前提下，将预期电力交易的可变数量指定为被套期项目；及
  • 使用与套期工具相同的数量假设来计量被套期项目。

对《国际财务报告准则第7号——金融工具：披露》和《国际财务报告准则第19号——非公共受托责任子公司：披露》（IFRS 19）的修订

IASB 对IFRS 7 和IFRS 19作出修订，以引入对具有特定特征的依赖自然的电力的合同的披露要求。

生效日期和过渡性规定

本次修订将自2026年1月1日或之后开始的年度报告期间生效。允许提前采用。有关修订应予以追溯适用；无需重述前期以反映修订的应用。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

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国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则年度改进——第11卷》，包含了作为IASB年度改进对五项准则的修订。该修订自2026年1月1日或以后日期开始的年度报告期间生效。

本次的修订如下：

本次修订自2026年1月1日或以后日期开始的年度报告期间生效，允许提前采用。

除主体须将IFRS 9第2.1(b)(ii)段相关的修订适用于首次执行该修订的年度报告期间期初或之后终止确认的租赁负债外，本次修订不包含衔接要求。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）

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国际会计准则理事会（IASB）发布了《对金融工具分类和计量的修订（针对<国际财务报告准则第9号>（IFRS 9）和<国际财务报告准则第7号>（IFRS 7）的修订）》， 以解决在对IFRS 9分类和计量要求进行实施后审议时发现的问题。主要修订包括：

• 以电子转账结算的金融负债的终止确认：修订允许主体在满足特定标准的情况下，将使用电子支付系统以现金结算的金融负债（或者其一部分）视为在结算日之前清偿。选择应用终止确认选择权的主体须将其应用于所有通过同一电子支付系统进行的结算。
• 金融资产的分类
  • 与基本借贷安排相一致的合同条款：修订为主体如何评估一项金融资产的合同现金流量是否与基本借贷安排相一致提供了指引。为说明应用指引的变动，修订增加了具有或不具有仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付的合同现金流量的金融资产的示例。
  • 具有无追索权特征的金融资产：修订增强了“无追索权”一词的描述。根据修订，如果主体收取现金流的最终权利在合同上受限于特定资产产生的现金流，则该金融资产具有无追索权特征。
  • 属于合同挂钩的金融资产：修定澄清了区别于其他交易的合同挂钩工具的特征。修订同时指出并非所有多个债务工具的交易都满足具有多个合同挂钩工具交易的标准并提供了一个示例。此外，修订澄清了提及的基础池中的工具可以包括不属于分类要求的范围的金融工具。
• 信息披露
  • 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资：修订了IFRS 7中主体就这些投资提供的披露要求。特别是，主体须披露当期在其他综合收益中列报的公允价值利得或损失，按当期终止确认的投资相关的公允价值利得或损失和期末持有的投资相关的公允价值利得或损失分别列示。
  • 可能改变合同现金流量的时间或金额的合同条款：修订要求披露当发生或不发生与基本借贷的风险和成本变化不直接相关的一项或有事项时，可能改变合同现金流量的时间或金额的合同条款。该要求适用于摊余成本计量或者以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的各类金融资产，以及以摊余成本计量的各类金融负债。
• 生效日期及过渡： 该修订自2026年1月1日或以后日期开始的年度报告期间生效。允许提前同时应用所有修订或者仅应用金融资产分类的修订。主体须追溯应用这些修订。主体无需重述以前期间以反映修订的应用，除非当且仅当无须后见之明便可能重述前期信息时才可以。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2024年3月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》现已上线，请点击这里下载阅读。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2024年2月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》现已上线，请点击这里下载阅读。

继国际会计准则理事会（IASB）与国际可持续发展准则理事会（ISSB）于2024年2月举行相关会议之后，我们在IASB与ISSB 2024年1月的工作计划的基础上对国际财务报告准则基金会网站上的工作计划的最新变化进行了分析。有关IASB与ISSB此次工作计划更新的分析如下：

准则制定项目

• 主动性披露项目 — 无公共受托责任的子公司：披露 — 现预计将于2024年4月（原定于2024年第二季度）发布一项准则的终稿。

维护项目

• 有关中小型企业国际财务报告会计准则（第三版）的征求意见稿之附件 — 现预计将于2024年4月（原定于2024年第二季度）发布一份征求意见稿。
• 针对国际财务报告会计准则作出的年度改进 — 预计将于2024年第三季度发布下列项目的最终修订稿：
  • 成本法（针对《国际会计准则第7号》（IAS 7）的修订）
  • 终止确认租赁负债（针对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）的修订）
  • “事实代理人”的确定（针对《国际财务报告准则第10号》（IFRS 10）的修订）
  • 披露公允价值与交易价之间的递延差异（针对《国际财务报告准则第7号》（IFRS 7）之应用指南的修订）
  • 终止确认的利得或损失（针对《国际财务报告准则第7号》（IFRS 7）的修订）
  • 首次采用者应用的套期会计（针对《国际财务报告准则第1号》（IFRS 1）的修订）
  • 引言及信用风险披露（针对《国际财务报告准则第7号》（IFRS 7）之应用指南的修订）
  • 交易价（针对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）的修订）
• 财务报表中与气候相关的及其他不确定性 — 现预计将于2024年4月（原定于2024年第二季度）确定该项目的发展方向。
• 电力购买协议 — 现预计将于2024年5月（原定于2024年第二季度）发布一份征求意见稿。
• 更新“无公共受托责任的子公司：披露”准则 — 现预计将于2024年第三季度（原定于2024年第二季度）发布一份征求意见稿。
• 非恶性通货膨胀主体如何采用恶性通货膨胀列报货币（《国际会计准则第21号》（IAS 21）） — 现预计将于2024年第三季度（原定于2024年下半年）发布一份征求意见稿。

研究项目

• 同一控制下的企业合并 — 现预计将于2024年4月（原定于2024年第二季度）发布一份项目总结报告。
• 《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）的实施后审议：减值 — 现预计将于2024年第三季度发布一份反馈意见列表（原定于2024年下半年发布一份项目总结报告）。

治理类项目

• ISSB议程重点的相关咨询 — 该项目的下一步计划为2024年第二季度发布一份反馈意见列表。

其他项目

• 《国际财务报告准则可持续发展披露分类标准》 — 现预计将于2024年4月（原定于2024年第二季度）发布一项《国际财务报告准则可持续发展披露分类标准》。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2024年1月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》现已上线，请点击这里下载阅读。

继国际会计准则理事会（IASB）于本月单独举行相关会议以及国际会计准则理事会（IASB）与国际可持续发展准则理事会（ISSB）于本月联合举行相关会议之后，我们在IASB与ISSB 2023年12月的工作计划的基础上对国际财务报告准则基金会网站上的工作计划的最新变化进行了分析。有关IASB与ISSB此次工作计划更新的分析如下：

准则制定项目

• 企业合并 — 披露、商誉和减值 — 现预计将于2024年3月（原定于2024年第一季度）发布一份征求意见稿。
• 主动性披露项目 — 无公共受托责任的子公司：披露 — 现预计将于2024年4月（原定于2024年第二季度）发布一项准则的终稿。
• 动态风险管理 — 现预计将于2025年上半年（原定于2025年）发布一份征求意见稿。
• 具有权益特征的金融工具 — 现定于2024年第二季度（原定于2024年第一季度）对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。
• 主财务报表 — 现预计将于2024年4月（原定于2024年第二季度）发布一项准则的终稿。

维护项目

• 针对国际财务报告会计准则作出的年度改进 — 现定于2024年2月（原定于2024年第一季度）开始对下列项目的征求意见稿所收到的反馈意见进行讨论：
  • 成本法（针对《国际会计准则第7号》（IAS 7）的修订）
  • 终止确认租赁负债（针对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）的修订）
  • “事实代理人”的确定（针对《国际财务报告准则第10号》（IFRS 10）的修订）
  • 披露公允价值与交易价之间的递延差异（针对《国际财务报告准则第7号》（IFRS 7）之应用指南的修订）
  • 终止确认的利得或损失（针对《国际财务报告准则第7号》（IFRS 7）的修订）
  • 首次采用者应用的套期会计（针对《国际财务报告准则第1号》（IFRS 1）的修订）
  • 引言及信用风险披露（针对《国际财务报告准则第7号》（IFRS 7）之应用指南的修订）
  • 交易价（针对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）的修订）
• 可持续发展会计准则委员会准则（SASB）的国际适用性 — 因2023年12月19日（IASPlus网站，英文）发布了相关的修订终稿，故该项目已从工作计划中删除。
• 更新“无公共受托责任的子公司：披露”准则 — 现预计将于2024年第二季度（原定于2024年上半年）发布一份征求意见稿。

研究项目

• 《国际财务报告准则第15号——与客户之间的合同产生的收入》（IFRS 15）的实施后审议 — IASB就收到的反馈意见所展开的讨论已告结束（IASPlus网站，英文）。现决定下一步（预计在2024年下半年）将发布一份反馈意见列表。

其他项目

• 《国际财务报告准则会计分类标准》更新 — 针对《国际会计准则第12号》（IAS 12）、《国际会计准则第21号》（IAS 21）、《国际会计准则第7号》（IAS 7）、《国际财务报告准则第7号》（IFRS 7）作出的修订 — 就更新建议收到的反馈意见讨论（IASPlus网站，英文）完毕。现定于2024年3月发布一项更新的终稿。
• 《国际财务报告准则会计分类标准》更新 — 常见实务（金融工具）和总体改进 — 就更新建议收到的反馈意见讨论（IASPlus网站，英文）完毕。现定于2024年3月发布一项更新的终稿。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2023年12月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》现已上线，请点击这里下载阅读。

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