未来的保险行业汇报：汇报转型带来的新机遇

纵观现今各个行业，增强灵活性及适应性为当今最关键的业务需求之一，这意味着在预算缩减的情况下，企业仍要达到事半功倍。

《国际财务报告准则第17号“保险合同”》（International Financial Reporting Standard (IFRS) 17 Insurance Contracts）等全面的监管改革、风险为本的资本制度、再加上市场对气候与可持续性的日益关注、急速变化的客户需求及持续性的全球健康危机等，都为保险行业在许多层面上增添复杂性。

上述因素本质上改变了保险公司对保险合同进行计量的方法，以及外部利益相关者分析保险公司财务报表的方式。进而对各项业务职能产生深远影响，为保险行业财务报告提供了更大的一致性、可比性和透明度。

这亦是一个机遇，让我们能够重新思考并改进保险汇报模型及其解决方案。

IFRS 17下的财务报告

自国际会计准则理事会（IASB）发布IFRS 17至今已近五年，该准则即将于2023年1月1日在包括亚洲在内的全球100多个国家及地区正式生效。

IASB为IFRS 17设立的主要目标包括：

• 推动全球保险会计处理标准化，及建立可比性；
• 建立单一IFRS会计模型，反映明确预期利润；及
• 提高对各个保险利润驱动因素的透明度。

 

该准则及相关变更将影响保险公司一系列交易，包括签发的保险合同和再保险合同、持有的再保险合同，以及具有相机参与分红特征的投资合同。

IFRS 17是国际财务报告准则中首次要求明确区分交易中未实现利润并列报为合同服务边际（CSM）的准则。资产负债表中应当反映当期假设的变动，包括金融及非金融变动。在大多数情况下，盈利合同组的未实现利润，即合同服务边际，可以减少报告利润的波动。而亏损合同组的未实现利润则需要立即确认为损失。寿险和非寿险的保险收入和保险费用金额也因此可比。

然而，对许多保险公司而言， IFRS 17的实施是一项挑战。随着生效日期的临近，保险公司在IFRS 17的实施项目过程中仍会遭遇一些无法预料的障碍及延迟。此外，保险公司还会在融合IFRS 17汇报系统及流程至现有的常规（BAU）营运方面，面临许多挑战。

数据挑战：大量的数据及更高的数据颗粒度，将会令数据架构趋于复杂。在IFRS 17实施过程中，数据质量、数据管理、数据校验及端到端整合方面的挑战逐渐浮现。与此同时，保险公司面临的考验还包括数据存储能力，审计历史现金流预测时采用的技术、运营和财务估计。

技术挑战：保险公司需要广泛升级现有架构的技术，包括精算模型、总账、财务、精算数据仓库、报告工具等范畴。

营运模式挑战：当IFRS 17生效后，端到端财务流程将大受影响，并需要重新设计及重新架构。保险公司需对财务流程和其基础系统进行全面修改，以符合最新的IFRS 17报告要求。

未来的保险汇报：技术和人才转型

变革性数字解决方案

如今，数据数量呈爆炸式增长。在宏观层面，实行IFRS 17会产生250至400 个会计事项，而每个会计事项可能产生多笔日记账，从而导致数据量增加3至3.5倍。保险公司现在所采取的手段，如手动提取信息、通过电子邮件交换副本，以及离线存储数据，将不再可行。

因此，公司愈益关注强大的数据管理和数据转换能力，以便能够精确识别、隔离及单独管理各类财务数据。对此，公司倾向使用容许“开箱即用”的解决方案。从控制角度来看，落实必要的控制及管治是任何解决方案的关键要素，从而确保不同数据模型之间步伐一致，并在必要时将某数据模型发生的变更，反映在另一数据模型中。至于相关风险是否会显着增加，则取决于所用的解决方案 ── 是否为便于控制而采用组织内部标准化方案，还是采用颇具挑战性的本地化解决方案。

与此同时，保险公司应更加深入地实施从记录到报告的流程，在现行IFRS 4“保险合同”（Insurance Contracts）下计提精算准备金的同时，对保费、赔付和费用进行核算。IFRS 17要求提供所有基础现金流以计算CSM。

为了加快满足IFRS 17合规性要求之步伐，保险公司已实施多个崭新架构组件，包括会计规则引擎、IFRS 17子账或IFRS 17计算引擎。鉴于相关准则对复杂程度与分析颗粒度的要求，汇报工具和工作流程自动化解决方案等额外组件变得十分关键。

在过去一年中，许多财务主管发现自己身处另一困境：由于员工分散于各地，并采用线上工作方式，公司应如何处理期末结算？有见及此，保险公司需要更加紧迫地利用变革性数字解决方案，以提升自动化、融合各信息系统，并连接各个部门之间的信息系统，以减少输入及输出的程序，促进流程自动化，从而降低操作错误、简化管理不同信息版本。

财务专业人士角色的演变

复杂的会计和监管变化已不只会影响到会计及财务团队，还将影响精算、运营及IT团队。

财务专业人士目前面临多项挑战：不同系统之间无法直接协作，需要不断探寻应对方法，继而导致工作时间难以确定，完成进度与结果亦欠缺透明度。当前的IT基础设施已呈现出其局限性，网络保安威胁亦扰乱了正常的业务营运。

流程分裂化是在人才和营运模式的转型中其中一项重大障碍，即是如何在电脑桌面管理层面，对营运流程进行差异化管理。当财务团队不再负责端到端分析，并需要按照IFRS 17的要求重新设立现有的关键绩效指标，亦将会令复杂程度提高。此外，管理报告亦愈加复杂且精细，导致需加快期末结算以提升竞争力。

在运营层面，根据目前的IFRS 4，保险汇报需按顺序披露。精算师首先计算预期现金流以及相应的准备金变动，并将其提交给会计师以随后编制财务报表和报告。IFRS 17下，CSM滚动的大部分关键步骤或“变动”，均需要精算师和会计师的合作，以提供关键数据作输入用途。

现今的财务主管务必如同对公司策略般看待合规性，同时兼顾业务增长、效率及风险。

随着所需信息的数量和特异性的急剧增加，在解决方案无法解决现有的营运问题的前提下，生成财务报告所需的资源亦相应增加，从而导致结算期间的工作量增长10%至40%。然而，60%的财务主管表示，其团队规模在过去数年中有所缩减。显然，此等情况从长远來说并不可行且不可持续。

在目前全球化背景下，各大机构的员工分布于不同地区，并在远程工作环境中工作。因此，公司需要了解如何利用该项资产，从而：

• 在标准财务汇报指标外，从基础数据获得额外见解以满足需求；
• 容许团队之间实时及灵活地合作；
• 在实行新解决方案时，尽量减少对BAU的干扰；及
• 与广泛的业务利益相关者密切合作。

融合人才和技术以缔造可持续、尖端营运模式

当公司将上述挑战和机遇与整体方向相结合，以改善财务数据可审计性与可追溯性时：

• 投资者与监管机构可能会要求有更高的透明度；
• 提高数据可审计性将减轻压力及有利及时完成法定审计，从而缓解处理BAU的压力；及
• 根据创新及更新的指标作出分析，以满足股东、股票分析师、评级机构等外部持份者的各种新需求。

 

企业对升级营运模式的需求日益提升，以便提供有关各种活动和跨部门功能的端到端融合服务，例如汇报和“分析即服务”。研究显示，90%的机构认为提升数字化能力是实现目标的基础。然而，仅26%的企业善用机器人流程自动化等数字资产，或是作出单一实例性质的企业资源规划系统。

许多大型保险公司采用高度联合的模式营运，且该模式尤常见于亚洲保险公司。因此，数字解决方案将成为关键推动因素，此类方案不会打破联合模式，即可实现数据和流程的融合，而且更无需实行大规模技术转型。

为了将上述挑战转化为机遇，机构目前愈来愈乐于在财务及管理汇报中采用新兴技术。变革性数字解决方案有助打破组织孤岛，提升跨部门团队财务专业人士的相关技能。

四大关键要点

1. 数字化。基于目前环境以及多项监管变革，实现数字化流程可能需付出更大努力。但对于未来的保险汇报情况而言，相关投资将获得巨大回报。
2. 为了创造最大价值，因而必须善用由智能自动化提供的数据，并以更明智的决策过程好好管理风险。
3. 致力培养长期变革意识，组织必须提供多个培训渠道，并为财务团队建立虚拟协作平台，从而促使员工有效地工作。
4. 开发虚拟卓越中心是新兴的重要趋势。部分机构现已开发卓越中心，它们亦由从推动者，变成为提供数字资产的内部市场。

 

 

本文为编译版本，原文首发于香港会计师公会会员杂志《A Plus》2022年第3期。

文章来源：香港会计师公会官方微信公众号(ID：hkicpa_official)