中国企业全球化新纪元系列白皮书之财税管理能力篇

近年来，中国企业跨境投资呈现稳步增长的趋势，并在全球经济整体低迷，通胀率高企等情况下保持韧性。目前很多“走出去”企业采用各国分散进行纳税申报的传统模式。 然而，尚未平息的全球新冠疫情和地缘政治冲突、日新月异的科技发展和未来可期的数字经济，使得企业运营所面临的外部环境的不确定性大幅增加。对于“走出去”企业而言，为了妥善应对全球经济社会变化所带来的不稳定因素，对境外实体的管理向“精细化”转型显得尤为重要。在此背景下，如何做好全球税务合规管理并充分发挥其优势利导的作用，就成为了中资企业必须面对的课题。

全球税务合规管理挑战大幅提升

1. 各国税收政策和征管差异

“走出去”企业海外目标投资地的税收政策及征管要求各不相同。“走出去”企业往往对海外各国的税收制度及政策不熟悉，缺乏当地税务的实操经验，并且也很难及时获取各国当地税收法律法规的最新动向，因而无法有效管理海外分、子公司的税务合规风险。

2. 国际税制重塑的不确定性

国际税制重塑为跨境投资的税制环境带来诸多不确定性。近几年经济合作与发展组织（OECD）持续推进税基侵蚀和利润转移行动计划，而包括开曼群岛、英属维尔京群岛（BVI）等在内的国家或地区也陆续公布实施经济实质法案，这些重大事件意味着国际税收领域正面临一系列变革。就在2019年5月，OECD发布《研究应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》，提出并行研究“双支柱”方案。目前，OECD正紧锣密鼓地开展各项政策研究工作，推动“双支柱”方案的尽快实施。可以预期新规则将对跨国企业集团的全球税务合规提出新的要求，比如企业可能需要根据相关规定收集整理涉税数据，提交关于支柱二的GloBE信息报告表等等。这些都将增加中国企业海外投资的税务合规性难度，企业需要及时跟进，制定灵活应对各类合规要求的预案。

3. 集团总部的涉税信息需求

很多“走出去”中国企业的海外经营实体众多，分布在多个国家和地区，因此在当地分散进行纳税申报的传统模式下，极易出现本地纳税申报的迟延或少报漏报，但中国总部未能及时察觉的情形，以及各海外实体向总部汇报沟通有所滞后、信息披露规范在各地执行难以统一等问题。由于中国总部往往缺乏在海外投资所在地的税务管理经验和系统化的管理工具，加之语言、时差等方面的因素，总部很难准确及时掌握海外各个实体的税务信息，无法实现有效的税务合规管理以及风险把控。

4. 多样化业务的快速发展

近年来，众多“走出去”企业致力于开发全新数字化产品和分销渠道，加快业务可持续转型，新的业务模式可能会产生新的税务问题，从而增加税务合规管理的难度和不确定性。而新冠疫情的爆发导致企业转型压力加剧，迫使企业加速实现全面数字化。在这种情况下，税务部门需转而将更多精力投入到为业务发展创造更多战略价值的工作中。税务合规管理作为税务部门的基础作业，如何提升其管理效率会成为很多企业需要攻克的课题之一。

提升全球税务合规管理的建议

1. 建立标准化的全球税务申报体系

针对不同国家的税制和合规信息披露要求，以及企业在各投资地所面临的合规遵从挑战，搭建完善的全球税务合规管理体系在当前显得尤为重要。

1) 建立税务集中管理及预警体系

企业需要组织良好的税务合规流程以最大限度地降低风险和保持合规。“走出去”企业应进行税务合规管理组织架构和汇报流程的顶层设计，在企业总部建立税务集中管理体系，统一集团内各公司税务汇报口径，使管理层能够更高效地进行全球税务决策和风险管理。“走出去”企业应逐步从分散式税务合规管理体系向协调和集中交付管理体系转变，这有助于加强数据透明性，提高流程效率，从而有效地缓解税务风险，并降低合规成本。

2) 建立标准的全球合规流程

总部应建立全球标准的税务合规流程，统一管控各个海外子公司的税务实操（包括税务登记、税务联系人清单管理、税务档案管理、纳税申报管理、税收优惠管理、税务检查或稽查应对、 转让定价监控及执行管理等）。对于全球税务合规申报流程，应尽可能做到简单化、标准化、自动化、集中化，以降低税务合规的成本以及不可预估的税务风险。就税务合规申报流程设计，可以参照下图德勤8步标准全球税务合规流程。同时，依托信息技术建立高效的海外财税部门和总部之间的沟通汇报机制，可使跨境税务运营管理更为规范化和可视化。

2. 合理有效地配置智力资源

在梳理并建立全球税务合规的相关流程的同时，应从组织架构等方面考虑如何合理有效地配置全球税务管理智力资源，包括：

1) 搭建本地及全球税务管理组织架构

企业需根据自身情况搭建有效的全球税务管理组织架构。在这样的架构下，一方面要确保全球各地的税务合规问题可以在当地得到及时处理，以避免可能被相关的海外税务机关补征税款、征收滞纳金和罚款，对中国企业在海外的声誉产生负面影响；另一方面也要确保各地相关税务信息对总部的透明度，使得总部能及时注意到相关税务合规及转让定价风险，并能评估整体税负，从而及时因应调整税务方案，提升税务效率。

2) 配置内部税务管理人力资源

企业需根据海外实体的情况和税务合规需求，评估其总部税务团队的配置情况，考虑是否需要为海外各实体配置当地的税务团队或派遣总部人员支持。在此基础上，企业还需进一步确定总部和海外税务团队成员的具体职责范围（涉及集中管理和本地申报管理模式、负责税种的职责划分等），以及集团内的协同合作、汇报沟通机制等，并据此招聘或派遣具有相关税务专业技能、经验及语言能力的人员。

3) 借力外部税务合作伙伴

出于地域、语言、专业技能及经验的考量，“走出去”企业可选择与当地的外部税务顾问合作。而考虑到总部层面往往有集中管理的需求，集团亦可聘请全球统一的外部税务合作伙伴，协助其完成全球各地的税务合规及相关工作。大型专业的第三方税务咨询机构可以通过其内部的全球化商业网络资源，根据“走出去”企业的发展需要快速调配当地资源，协助解决当地的税务管理需求；与此同时，此类机构也可根据“走出去”企业的需要搭建项目管理中心，作为管理塔台带领全球团队通力协作，提供透明高效的标准化流程管理服务。

3. 利用信息技术实现数字化税务管理

企业可以利用先进的信息技术，简化数据管理，在智慧资源配置的同时形成端到端的合规生命周期，有效管理税务风险。例如，利用数据库、数据中心和其它转换工具，实现税务数据流程自动化管理，并以此为基础高效完成税务合规申报；梳理企业税务会计流程，嵌入控件，自动抓取涉税数据，提升相应的会计核算效率。一般而言，税务合规管理平台（如下图，德勤T-suite 全球税务管理平台）应具备以下功能：

1）主数据管理：集团架构以及全球各实体公司基础信息以及税务基本状况的管理；

2）税务合规任务以及税务事件管理：涵盖全球各实体公司常规税务申报流程管理以及税务事件（例如税务稽查等）管理；

3）全球财税分析：利用相关财务、税务数据定制面向不同管理层的管理驾驶舱以及相关分析报表。

同时，企业需要意识到技术手段并非只能运用于合规工作，还能透过制定税务信息化蓝图进行全局战略部署，踏上新价值的发现与交付之旅。

在全新的商业环境下，各大企业不断调整战略应对竞争与挑战。如何将先进技术、资源配置模式、税务人才、管理体系等关键因素整合提升，如何指定灵活的计划以更好地管理风险、预测未来，将是企业敏捷制胜、创造更大价值的关键。