新格局塑造:税务+人才的战略布局与运营规划

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新格局塑造:税务+人才的战略布局与运营规划

聚焦中企国际化三大关键,为出海企业保驾护航

发布日期:2025年1月22日

面对全球经济和税收环境的风云变幻,中国企业全球化面临着新的挑战与机遇,正处于重新审视战略定位、谋策全球布局的关键时期。德勤中国中企国际化税务服务各领域专业团队在刚收官不久的德勤中国税务大会中,通过“中国企业国际化——洞悉全球 扬帆起航”专题论坛,与参会嘉宾探讨了中企全球化的税务战略税务运营人才管理三大方面所需注意的关键问题,为出海企业保驾护航。本文将与会探讨凝练成文,供更多企业剖析出海挑战,挖掘潜在机遇,定制应对良策

中国企业在国际舞台上的角色正在发生深刻转变,从传统的“中国制造”的产品出口商及海外EPC承包商,逐渐转型为基于中国的跨国企业集团,实现从“产品出海”到“产业出海”,再到“品牌出海”的跨越。这一演变不仅是中国企业积极引领行业技术创新、推动产业升级转型、持续创新商业模式的践行之路;也是在风起云涌的全球市场环境下,中国企业应对关税壁垒、绿色贸易保护政策等新兴挑战,把握全球经济转型契机、开拓深耕国际市场的必由之路。

然而,中国企业迈向全球化的道路绝非一路平坦。在其国际化步伐加快的同时,众多复杂且严峻的挑战始终伴随左右。以光伏、新能源汽车和锂电池为代表的“新三样”行业的部分相关企业在美国频遭“双反调查”,在欧洲亦受到“反补贴调查”;医药行业对外授权(license-out)在不同模式和阶段下面临复杂税况;跨境电商在开拓新兴市场和扩展欧美市场过程中,也遭遇了复杂多变的属地税收政策和日趋严格的税收监管。管理者们史无前例地面临了税务战略布局、税务运营管理以及跨境人才规划等多重挑战。


关键一:国际化税务战略——双轨并行、双边共进

对于企业国际化布局来说,战略决策当属首要一环,它关乎企业国际化的全局走向。鉴于中国企业当前面临的出海环境和政策压力,具备前瞻性的战略思考和布局显得尤为重要,这要求企业立足全球视野,深刻剖析行业发展和自身竞争力这两个层面的核心问题。

以近年来蓬勃发展的新能源汽车行业为例,品牌塑造和销售模式的调整是其在国际市场上实现弯道超车的重要驱动力。面对快速变化的政策制约和关税挑战,中国的新能源汽车企业展现了迅速的应变能力和灵活的供应链调整策略。要想成为真正意义上的全球化企业,积极参与国际竞争,不仅需在销量上取得突破,更要在进入海外核心市场和构建商业模式上下功夫,从而不断强化已有核心能力,并建立新的竞争壁垒。

在税务战略方面,德勤中国税务团队构建了以“人”、“财”、“务”为核心的税务战略模型,融入业财税一体化理念,从多个维度就引导合作关系、规划经营模式、强化财税管控等方面分享税务战略于企业出海布局中的关键作用。同时,通过对标具体案例,剖析行业标杆企业在核心市场的进入路径、销售与渠道布局、产品差异化举措、属地本地化策略以及并购后整合方略等内容,从中提炼出宝贵的出海战略启示,助力出海企业打造全球化思维,提升出海能力,从而实现高质量“走出去”的战略目标。

税务是企业观察全球布局的前哨‘望远镜’,通过及早洞悉全球税收生态变化,助力企业做出精准出海决策。同时,税务也是支撑企业跨国运营的坚固‘承重墙’,通过科学规划和严守合规底线,有效规避双重征税,化解税务争端,护航企业全球化之路行稳致远。

一一王鲲
国际税收与企业并购重组税务服务主管合伙人


在海关与全球贸易方面,聚焦中国企业尤为关注的关税新动向以及应对策略——出口退税率变化下产品海关归类的再审视、反规避挑战的应对、海关预裁定以及关税上原产地问题的化解等。

欧美等世界主要经济体频繁将关税作为贸易保护和产业政策调节的首选工具,针对中国原产货物的高关税威胁持续升级。近期中国原产货物在国际贸易中面临的救济调查急剧增加,涉华贸易救济数量也达历史高点,特别是机械设备、电动汽车、光伏相关制造业遭受显著冲击。与此同时,欧美等国家亦同步加强了对那些为规避高额关税及反倾销、反补贴税而转向第三国生产的中国商品的原产地合规及反规避调查,阻止中国利用第三国作为跳板向美国或欧盟出口。

在欧美不断加大对贸易救济调查的压力下,我国出海企业面对愈加严峻的执法调查趋势,更应未雨绸缪,加强原产地及反规避规划安排。原产地规划的失败可能导致供应链出海被通盘否认的风险。此外,美国也全面加强针对借道东南亚、墨西哥出口当地的执法审查,结合供应链溯源对企业证明原产地满足第三国实质转化门槛的举证提出更高要求。

逆全球化背景下多国提高对华商品征收的关税,而进口环节的货物归类与申报价格,直接影响关税成本。美国301四年期审查报告(即《对301条款调查所采取行动的四年期审查:中国在技术转让、知识产权和创新方面的行为、政策和实践》)披露多起针对价格低报的执法案件,海外中企的关联交易申报价格受到当地海关质疑,特许权使用费支付被要求计入货物申报引发多年回溯性补税。

在此情况下,企业亟需聘请专业的关税技术专家,全面评估不同交易链条下的关税安排,合理利用不同关税技术工具,在确保合规的前提下有效减轻税负成本。

积极应对出口贸易中的关务问题固然重要,但在地缘政治影响下,很多中国企业会选择“两条腿走路”,即在境外搭建备选供应链,实施“中国+1”乃至“中国+N”的战略,其中“1”或“N”的选择成为亟待解决的核心问题。对此,德勤中国税务团队基于项目经验,提炼了一套从企业出海的战略规划出发,综合考量选址区位因素的“选址”方法。通过多渠道收集和核验不同国家/地区在成本费用、运营条件、不动产变量等信息,借助定制化选址模型工具,可视化呈现不同国家/地区在各项区位因素下的综合优劣势,为企业提供科学直观的选址参考,同时辅以多个选址实战案例,助力企业借鉴经验,防范风险。

以下汇总投资热点国家和地区的税务要点提示:

  • 非洲地区:南非的总部税收优惠政策为中国企业布局非洲国家带来机遇,但需关注享受优惠政策的范围和条件;摩洛哥凭借同时覆盖欧盟、美国多个战略市场的自由贸易协定(FTA),以及吸引外商投资的多项优惠政策,成为新兴投资热选;
  • 中东地区:需关注沙特阿拉伯的所得税、天课税和预扣税改革以及本地化新规,计划在沙特设厂的中国企业需要前瞻性完善本土生产安排,确保合规运营;阿拉伯联合酋长国的企业所得税改革和国内最低补足税政策的实施进展,将影响企业在当地的税务成本、合规要求及整体业务模式规划;
  • 亚太地区:需关注印度税务稽查趋势和税改政策,及时制定应对策略;东南亚国家(如泰国、马来西亚等)的税制与激励政策改革也不容忽视,同时需警惕美国拟对东南亚四国(柬埔寨、马来西亚、泰国、越南)光伏产品征收21.31%~271%的反倾销税对企业海外布局“中国+N”战略的影响。对于当下投资热点国家——印度尼西亚,企业应特别关注一般反避税风险及转让定价风险;
  • 欧美板块:阐述了土耳其、塞尔维亚、匈牙利、德国等中国企业投资重点目的地的市场动态和政策衍变;美国方面,重点聚焦特朗普2.0时代可能引发的政策不确定性对企业的潜在影响;
  • 南美板块:巴西正在推进的间接税“五税合一”及刚刚落地的转让定价改革为企业税务运营管理带来挑战;墨西哥的电商平台新规也值得予以密切关注。


关键二:国际化税务运营——长效运维、税启新程

在国际化舞台上不但要走得快,还要走得稳。企业用“两条腿走路”迈出全球化贸易与投资的第一步后,长期且高效的运营便成为国际化发展的核心引擎。全球化税务运营需从多个维度进行持续管控,护航企业稳健前行。因此,这一板块重点阐述了税务合规与管控转让定价全流程管理税务系统数字化跨国间接税的长效治理,为企业实现全球化税务运营提供专业支持。

在全球竞争与合作交织的新格局中,税务合规是企业行稳致远的基石,税务管理不仅是一个简单的成本考量,更是一种价值驱动,契合企业战略、技术创新、可持续发展等,一起构建撬动商业革新、重塑市场竞争格局的强大杠杆。

一一李旭升
税务与商务咨询主管合伙人


在海外税务运营管控方面,近年来,众多出海企业呈现出从“中国产,全球卖”到“全球运营”战略转型趋势,其中,全球税务运营成为关键议题之一。

据德勤2024年全球税收政策调研显示,全球税收格局正围绕透明度与报告、税务数字化转型、国际税收改革、未来工作模式、气候与可持续发展五大主题重塑。外部环境变化促使出海企业税务合规要求不断提升,税务管理者需以税收透明化为目标,顺应新兴税务议题,强化全球化税务运营管理水平。

中国出海企业在不同发展阶段需要适配相应的组织治理模式,包括分散式、协调式、集中式,并针对这些模式下的关键要素如人才、流程、风控和系统进行差异化配置与管理。出海企业应构建合理的税务管理组织架构,提升税务合规并强化风险管理,赋能业务发展。

具体来说,出海企业应着手税务管理汇报流程的顶层设计,建立总部税务集中管理体系,统一集团内各公司税务汇报口径,助力提升管理层全球税务决策和风险管理的效率。从分散式向协调式集中式管理体系转变,有助于增强数据透明度、优化流程、降低税务风险与合规成本。

全球税务合规申报流程应朝着简单化、标准化、自动化、集中化的方向发展,同时,借助信息技术搭建高效税务管控平台,完善海外财税部门与总部沟通汇报机制,推动跨境税务运营管理规范化、可视化,为出海企业全球税务运营提供有力支撑。

转让定价也成为中国企业全球化进程中必须面对的一个重要税务议题。众多企业在转让定价管理上正从基础的申报和分析转向全流程精细化运作,这背后蕴含着多重驱动因素与深远影响:

首先,全球税务监管政策日趋严格,法规愈发复杂,各国税务机关对企业转让定价安排给予高度关注,税务信息透明度与国际间交流的不断增强,这都要求企业必须对自身的税务安排和记录有更加全面和深入的了解和控制。

其次,从企业内部来看,转让定价已经不再是单纯的税务合规问题,它与集团战略、商业模式、业务目标紧密交织,支撑企业经营目标达成的重要环节。

同时,企业本身也对风险管理有着迫切需求,期望能够主动识别和减轻潜在的税务风险,尤其在税收规则多变或复杂的管辖区域。

随着企业数字化转型的发展,对于财税数据的处理和分析也需要更为高效和精确,这推动企业寻求通过数字化工具来监控和提升转让定价安排。因此,企业在转让定价方面的工作重点正在从简单的合规申报转变为涵盖框架构建、执行监督、动态优化及风险防控的全流程运营管理。然而,这一转变过程充满挑战,如业务结构复杂、内部管理短板、团队专业能力不足等挑战不容忽视。对此,企业需构建完善管理框架、明确流程、培育专业人才,保障数据质量以满足发展需求。

实践经验显示,转让定价全流程管理能显著提升总部与子公司间的协同工作效率。通过总部统筹规划和子公司高效执行,确保策略在不同国家精准落地,使税务管理从事后补救转变为前瞻性布局,这不仅细化了管理的颗粒度,提升了管理效率,而且能够精准把控税务细节,有效识别、评价并化解税务风险,帮助中国企业应对各国差异化监管,在海外市场行稳致远,打造持续竞争优势。

电子发票(E-invoice)在全球范围内快速应用和推广、税收征管3.0“嵌入式征管”正在逐步实施、支柱二(Pillar Two)的披露要求、跨境关联交易监管加码,使得出海企业面临不断增加的税务合规运营成本和税务风险管控压力,企业已开始寻求通过税务数字化系统解决税务运营效率和风险管控的两大难题。

2024年已有超过20个国家建设电子发票系统,预计2025至2027年会有更多国家建设电子发票系统。

中国出海企业在规划海外电子发票系统时需思考两个核心问题的应对策略:一是集中建设还是分散实施,核心思考是否建设“发票中台”;二是与当地税务机关对接是集中对接还是各自对接,核心思考是否建立“发票Hub”

在海外税务运营中,企业会面临不同国家或地区的税制判断问题,对税制简单的国家或地区,通常会在现有ERP系统中进行功能改造适配;对税制复杂的国家或地区,如巴西等南美国家,则需考虑引入第三方“规则判定引擎”。

为了满足海外国家的合规申报要求,企业大都会选择采用传统的税务代理申报模式,并通过税务数字化系统实现事后数据收集,通过建立全球税收数据库全球税务风险管控模型掌握全球税负和管控税务风险。有部分企业也开始建立自主运营的国际税务团队并搭建全球税务数字化系统,实现自动算税,为全球税负分析和风险管控提供更强有力的数字化抓手。

随着中国企业在海外的深入拓展,越来越多的中国企业关注到间接税(如VAT、GST和销售税等)的问题。鉴于间接税与交易紧密相连,且各国和地区的间接税制度与规则存在显著差异,其复杂程度不容小觑。

建议企业着重留意海外间接税制度与中国增值税制度的差异点。例如,离岸公司在符合特定条件时,可能需在当地注册成为间接税纳税人并履行纳税义务;此外,还需关注增值税之外的其他申报要求,如欧盟的 Intrastat申报和DAC 7申报等;在电子发票方面,不少国家已在其基础上加强税务风险管控与电子申报举措,出海企业对此应予以重视。

当前,中国企业出海的规模与影响力持续扩大,这也引起了众多海外国家税务机关的高度关注。尤其是蓬勃发展的跨境电商行业,已成为海外税务机关稽查和询问的重点对象,问题往往集中于间接税领域。一些欧盟国家的税务机关联合海关及支付机构,通过获取信息、数据分析来开展税务检查,征管手段日益丰富多样。

面对这些新动向,中国企业在出海过程中,必须深入了解海外国家和地区的间接税制度,切实做好税务合规工作,有效管理税务风险。同时,企业应积极规划并合理利用相关税收优惠政策,如英国及部分欧盟国家的进口增值税递延机制和增值税退税等,以支持企业在海外市场的稳健发展。


关键三:国际化人才管理——聚才出海、智胜全球

企业的发展离不开优秀人才的支撑,尤其在全球化进程中,人才更是核心竞争力。成功的战略与有效的运营均需要“人”的推动与落实,因此企业出海还涉及到人才派遣(包含海外常驻、海外差旅等),需要特别关注接收国当地个人所得税遵从规定、母国税收抵免政策、以及常设机构的风险防御。同样也需要关注接收国(地)出入境管理、劳动法、社保等各类法规规定。因此,关键三聚焦于国际化人才管理及其相关税务问题,探讨如何在全球化道路上通过有效的人才战略助力企业成功。

大量中国企业已经深度参与到海外业务的运营与管理中,但鉴于语言、文化、法律法规的巨大差异,中国企业的海外管控面临众多挑战,而这些挑战的根本原因是许多走出去的中国企业缺乏具有全球视野并精通国际化经营管理的人才。

德勤全球化调研报告显示,企业出海面临的前三大挑战分别是:缺乏全球化能力和经验的人才、没有建立全球一体化的人力资源管理体系,以及对当地政策、法规不熟悉。此外,诸如缺乏风险管理解决方案、文化融合等,都是中国企业全球化进程中需要迈过的难关。

企业出海面临四大维度的人才挑战,即组织管控管理机制人才发展以及合规运营,中国企业在全球化过程中需予以重点建设。

首先,组织管控需要匹配企业的国际化战略。企业根据海外各区域业务成熟度及海外板块职能定位来进一步明确管控模式,并设计差异化与灵活化的权责界面和授权体系。人力资源管控体系是组织管控模式中的重要一环,人力资源应当围绕“选用育留”进一步厘清管什么不管什么,管到什么程度以及通过什么手段管。

其次,基于全球管控模式设计的基础上,企业需要进一步审视现有人力资源管理机制,明确总部与海外分支机构在岗位职级、薪酬激励、绩效管理、人才发展与培训等各个维度的管理制度如何在一致性与属地化差异性之间寻求平衡。

第三,站在人才发展的维度,全球化人才不足是中国企业扩大国际化经营规模、提高国际化管理水平过程中最主要的制约因素。中国企业如何进一步建立全球化人才任职资格标准,优化全球化人才选拔与培育体系,并健全国际化人才流动发展机制,是中国企业走出去是否能走得更远更稳健的关键。

最后,中国企业需要十分关注海外劳动用工合规风险管理,具体而言:

  1. 针对海外派遣员工,企业需要全面了解海外国家或地区的出入境相关规定及政策和不同签证类型的适用范围,避免造成外派员工在海外有非法就业的风险;
  2. 了解海外用工国家或地区的针对不同用工种类的雇佣相关规定与市场实践,避免因为合同内容不完善或流程不合规而增加劳动雇佣的潜在纠纷;
  3. 了解海外用工国家或地区的薪资福利标准差异,遵守海外各国或地区的最低工资、加班规定、个人所得税合规与社会保险合规等相关法律法规,避免产生违规行为对企业造成经济损失和违法风险;
  4. 关注劳动关系管理和工会问题,不同国家有不同的劳动关系管理制度和工会组织,企业未合规处理劳资关系可能引发工会纠纷或劳资冲突,并影响企业在海外的运营及声誉;
  5. 重视海外用工国家或地区的员工安全与健康标准要求,例如工作场所安全、环境保护和员工健康等方面,以确保员工的安全和健康。

 

展望未来,中国企业已然挺进至全球化进程的关键时刻,机遇与挑战并举,发展格局正待进一步拓宽提升。企业亟需立足于自身的独特定位,牢牢把握战略决策全球税务运营国际化人才管理这三大核心问题,才能破局前行,再续华章。借助前瞻性的战略规划与专业化的全局思维,中国企业亦将激发更强的创新动能,迈向高质量发展的新阶段,并为构建更具韧性的国际化格局奠定坚实基础。


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金凌云
德勤中企出海服务主管合伙人
德勤全球中国服务部主管合伙人
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王琛
德勤中企出海服务税务主管合伙人
国际税收与企业并购重组税务服务合伙人
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