分析

税务评论

为所有税务问题和相关商业进展提供深入分析

最新税务评论

经合组织发布 《金融交易转让定价指南》 
P312/2020 – 2020年2月24日

经济合作与发展组织(以下简称“经合组织”)于2020年2月11日发布了期待已久的最终版《金融交易转让定价指南》(以下简称“指南”)。最终版考虑了针对2018年7月3日发布的公众讨论稿所收到的意见,并被纳入税基侵蚀和利润转移项目(以下简称“BEPS项目”)第4项和第8-10项行动计划的一部分。

该指南源起于2015年BEPS项目第4项和第8-10项行动计划报告。相关报告确定了关于金融交易转让定价的后续跟进工作;根据这一工作要求,指南的发布旨在阐明《经合组织转让定价指南》在金融交易中的应用,特别是在第一章中涉及的对金融交易的“准确描述分析”(“accurate delineation analysis”)。 

指南的发布标志着《经合组织转让定价指南》将首次更新包含金融交易转让定价的相关指引。其中,指南的第A至E节将收录在《经合组织转让定价指南》的第十章中;第F节包含的指引将添加至《经合组织转让定价指南》第一章的D.1.2.1节,排在1.106段之后。在内容方面,指南的第A节对指南进行了总体介绍,第B节就《经合组织转让定价指南》第一章D.1节中的原则对金融交易的应用提供指导;第C、D和E节涉及与金融交易定价相关的具体问题,包括集团内贷款、资金池、对冲、担保和自保险等,这些分析阐述了受控金融交易的准确描述和定价方法等内容。指南的最后一部分F节论述了根据《经合组织转让定价指南》第一章和第六章的原则,如何确定关联企业应获得的无风险回报率和风险调整回报率。

本文将对指南的B至F节的主要内容进行介绍,并就指南对中国金融交易转让定价实践的启发作简要讨论。

(简体中文版)

2020年

P312/2020 – 2020年2月24日
经合组织发布 《金融交易转让定价指南》
[简体中文版] [日文版]

P311/2020 – 2020年2月14日
包容性框架成员国再次承诺将致力于解决数字化经济带来的税收挑战
[简体中文版]

P310/2020 – 2020年1月23日
境外所得个税指引发布: 居民个人应关注境外所得申报义务
[简体中文版] [英文版]

2019年

P309/2019 – 2019年12月20日
数字经济征税方案下“统一方法”与现行转让定价规则碰撞之初探
[简体中文版]

P308/2019 – 2019年12月16日
2019年度个税汇算清缴:你准备好了吗?
[简体中文版] [英文版] [日文版]

P307/2019 – 2019年12月9日
税收立法聚焦——《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》要点解读
[简体中文版] [英文版] [日文版]

P306/2019 – 2019年12月9日
港澳台居民参保内地(大陆)社保办法公布
[简体中文版] [英文版] [日文版]

P305/2019 – 2019年12月2日
税收立法聚焦——《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》要点解读
[简体中文版] [英文版] [日文版]

P304/2019 – 2019年11月15日
OECD发布最新意见征询文件:全球防止税基侵蚀提案(支柱二)
[简体中文版] [日文版]

P303/2019 – 2019年11月6日
国家税务总局发布非居民纳税人享受协定待遇新规 – 由“备案制”改为“留存备查”
[简体中文版] [英文版] [日文版]

P302/2019 – 2019年11月5日
OECD意见征询文件:提出对数字经济征税的“统一方法”
[简体中文版] [英文版] [日文版]

P301/2019 – 2019年11月1日
利率市场化视角下的关联融资转让定价安排
[简体中文版] [英文版] [日文版

P300/2019 – 2019年10月9日
机遇与挑战——金融行业研发费用加计扣除政策应用探讨
[简体中文版]

P299/2019 – 2019年9月25日
税收立法聚焦——《耕地占用税法》要点解读
[简体中文版][日文版]

P298/2019 – 2019年8月19日
无形资产估值中折现率的分析和选用——从国际转让定价角度的探讨
[简体中文版][日文版]

P297/2019 – 2019年8月6日
解读内地和香港签署税收安排第五议定书
[英文版][简体中文版]

P296/2019 – 2019年7月30日
税收立法聚焦——《中华人民共和国土地增值税法》征求意见稿要点解读
[简体中文版]

P295/2019 – 2019年5月30日
手续费佣金税前扣除比例提高 保险行业迎来重大利好
[简体中文版]

P294/2019 – 2019年4月29日
永续债——是“股”还是“债”?
[简体中文版] [日文版]

P293/2019 – 2019年4月8日
特许权使用费:关注海关自主申报纳税新规
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P292/2019 – 2019年3月22日
增值税击出减税“组合拳”
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P291/2019 – 2019年3月18日
个人所得税改革聚焦——无住所个人新政解读
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P290/2019 – 2019年2月27日
英属维尔京群岛落实国别报告制度 
[简体中文版]

2018年

P289/2018 – 2018年12月28日
跨境电商零售进口新政解读
[英文版] [简体中文版] [日文版

P288/2018 – 2018年12月24日
个人所得税改革聚焦——新个税扣缴及自行申报制度解读
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P287/2018 – 2018年12月24日
个人所得税改革聚焦——税法实施条例终稿发布
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P286/2018 – 2018年12月24日
个人所得税改革聚焦——专项附加扣除办法解读
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P285/2018 – 2018年12月21日
个人所得税改革聚焦——实施新税法征管衔接问题公告解读
[英文版] [简体中文版

P284/2018 – 2018年11月20日
经合组织最新发布相互协商程序(MAP)案件统计数据
[简体中文版]

P283/2018 – 2018年11月14日
税收立法聚焦——城建税法、印花税法征求意见稿要点解读
[简体中文版] [日文版]

P282/2018 – 2018年10月22日
个人所得税改革聚焦——实施条例修订草案发布
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P281/2018 – 2018年10月22日
个人所得税改革聚焦——专项附加扣除办法征求意见
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P280/2018 – 2018年9月30日
合伙制股权投资基金“税”题待解
[简体中文版]

P279/2018 – 2018年9月28日
社保征收,改革在即
[简体中文版]

P278/2018 – 2018年9月17日
浅析后BEPS时代在华跨国公司研发活动与转让定价安排
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P277/2018 – 2018年9月3日
个人所得税改革聚焦——税法修正案终稿要点解读
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P276/2018 – 2018年8月3日
世界海关组织发布2018年版《海关估价与转让定价指南》
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P275/2018 – 2018年7月3日
个人所得税改革聚焦——税法修正案征求意见稿要点解读
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P274/2018 – 2018年4月6日
深化增值税改革——增值税税率下调 小规模纳税人标准统一
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P273/2018 – 2018年3月8日
海关信用办法再升级 六大变化需关注
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P272/2018 – 2018年2月26日
明确征税界限 细化多项规定——环境保护税法实施条例正式施行
[简体中文版] [日文版]

P271/2018 – 2018年2月23日
税务总局发布对税收协定部分条文的最新解释
[英文版] [简体中文版] [日本版]

P270/2018 – 2018年2月8日
国家税务总局发布认定“受益所有人”新规
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P269/2018 – 2018年1月17日
增值税一般纳税人登记管理办法出台
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P268/2018 – 2018年1月10日
2018年中国关税政策
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P267/2018 – 2018年1月5日
银行业CRS实施细则出台,中国CRS实施与监管稳步推进
[简体中文版] [日文版]

2017年

P266/2017 – 2017年12月14日
完税凭证分割单问世 海外工程税收抵免难题获解
[简体中文版] [日文版]

P265/2017 – 2017年10月27日
税务总局发布非居民企业所得税源泉扣缴事项新公告
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P264/2017 – 2017年8月1日
中国签署《BEPS多边公约》实施协定修订
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P263/2017 – 2017年7月28日
建筑、金融等行业营改增事项再获明确
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P262/2017 – 2017年7月3日
资管行业征收增值税新规——财税[2017]56号文件
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P261/2017 – 2017年6月28日
税务总局明确增值税发票开具若干事宜
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P260/2017 – 2017年6月1日
增值税税率简并及农产品等相关行业影响
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P259/2017 – 2017年5月22日
中国CRS规则落地,金融机构即将打响新一轮合规战役!
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P258/2017 – 2017年3月31日
国家税务总局发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P257/2017 – 2017年2月23日
PPP项目资产证券化涉税问题初探
[简体中文版][日文版]

P256/2017 – 2017年1月26日
多部委实施联合激励,海关高级认证企业“含金量”再增值
[英文版] [简体中文版][日文版]

P255/2017 – 2017年1月10日
税务总局明确营改增后土地增值税若干征管事宜
[英文版] [简体中文版][日文版]

2016年

P254/2016 – 2016年12月27日
营改增新文件明确金融、房地产等行业政策
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P253/2016 – 2016年12月13日
海关总署发布2017年版《商品名称及编码协调制度》修订目录
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P252/2016 – 2016年11月22日
出口退税新动态——出口企业分类管理
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P251/2016 – 2016年11月7日
中国海关修订并公布稽查条例实施办法
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P250/2016 – 2016年10月28日
中国资源税全面改革拉开序幕——从河北省水资源税改革说起
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P249/2016 – 2016年10月26日
英国脱欧对中国企业境外投资的税务影响
[简体中文版]

P248/2016 – 2016年10月18日
税务总局发布关于完善预约定价安排管理有关事项的公告
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P247/2016 – 2016年10月17日
《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》出台在即,你准备好了吗?
[英文版] [简体中文版]

P246/2016 – 2016年10月12日
技术成果投资入股获所得税优惠待遇
[简体中文版]

P245/2016 – 2016年9月28日
聚焦个税新政 – 财政部、国家税务总局公布股权激励和技术入股税收优惠政策
[英文版] [简体中文版]

P244/2016 – 2016年9月8日
营改增动态 – 税务总局明确部分增值税争议事项处理
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P243/2016 – 2016年8月8日
法院判决境外合并不得适用特殊性税务处理
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P242/2016 – 2016年8月4日
中国和德国避免双重征税和防止偷漏税新版协定评述
[英文版] [简体中文版]

P241/2016 – 2016年7月13日
国家税务总局发布公告完善关联申报和同期资料管理事项
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P240/2016 – 2016年5月27日
跨境应税行为增值税免税管理新规颁布
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P239/2016 – 2016年4月22日
中国跨境电子商务零售进口税收新政
[简体中文版] [日文版

P238/2016 – 2016年4月6日
税务总局公布房地产与建筑业营改增相关事项管理办法
[英文版] [简体中文版] [日本版]

P237/2016 – 2016年4月6日
海关总署修订货物报关单填制规范
[简体中文版] [日文版]

P236/2016 – 2016年4月2日
营改增系列之建筑业篇
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P235/2016 – 2016年3月30日
营改增系列之生活服务篇
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P234/2016 – 2016年3月29日
营改增系列之金融服务篇
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P233/2016 – 2016年3月28日
营改增系列之房地产篇
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P232/2016 – 2016年3月24日
财政部和国家税务总局发布全面推开营改增试点方案
[英文版] [简体中文版] [日文版]

2015年

P231/2015 – 2015年11月16日
三部委公布高新技术企业重点检查结果
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P230/2015 – 2015年10月15日
BEPS第7项行动计划:防止人为规避构成常设机构
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P229/2015 – 2015年10月7日
经合组织发布最终版BEPS报告
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P228/2015 – 2015年9月22日
两岸签署避免双重课税及加强税务合作协议
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P227/2015 – 2015年9月21日
国税总局发布申请协定待遇新办法
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P226/2015 – 2015年9月21日
国家税务总局发布《特别纳税调整实施办法》征求意见稿
[英文版] [简体中文版] [日文版

P225/2015 – 2015年8月13日
中国颁布成本分摊协议管理新规
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P224/2015 – 2015年8月6日
中国与澳大利亚签署自由贸易协定
[英文版] [简体中文版]

P223/2015 – 2015年7月27日
BEPS第8、9、10项行动计划:转让定价更新事项
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P222/2015 – 2015年7月17日
国税总局明确企业重组有关所得税征管事项
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P221/2015 – 2015年7月15日
国税总局颁布居民企业集团内股权或资产划转的特殊性税务处理公告
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P220/2015 – 2015年7月14日
BEPS第7项行动计划:经合组织发布有关常设机构定义的修订讨论稿
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P219/2015 – 2015年6月26日
BEPS第13项行动计划:分国别报告实施规则
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P218/2015 – 2015年6月19日
BEPS第8项行动计划:经合组织发布关于难以估值无形资产讨论稿
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P217/2015 – 2015年5月18日
非货币性资产投资个人所得税相关政策出台
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P216/2015 – 2015年5月13日
BEPS第8项行动计划:经合组织发布成本分摊协议讨论稿
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P215/2015 – 2015年4月9日
国税总局发布公告加强对企业向境外关联方支付费用的转让定价管理
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P214/2015 – 2015年3月11日
中国—韩国自由贸易协定 —— 最受关注自贸协定之一
[英文版] [简体中文版]

P213/2015 – 2015年2月13日
BEPS第13项行动计划:经合组织发布分国别报告指南
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P212/2015 – 2015年2月6日
国税总局发布非居民企业间接转让财产所得税处理公告
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P211/2015 – 2015年2月4日
BEPS第10项行动计划:全球价值链背景下利润分割的应用(讨论稿)
[英文版] [简体中文版] [日文版

P210/2015 – 2015年1月30日
BEPS第8、9、10项行动计划:关于转让定价指南第一章的讨论草案(包括风险、重新定性以及特别措施)
[英文版] [简体中文版] [日文版]  

P209/2015 – 2015年1月23日
BEPS第14项行动计划:让争议解决机制更加有效
[英文版] [简体中文版] [日文版

P208/2015 – 2015年1月21日
BEPS第4项行动计划:利息费用扣除讨论稿
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P207/2015 – 2015年1月19日
BEPS第10项行动计划:跨境大宗商品交易转让定价问题讨论稿
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P206/2015 – 2015年1月16日
经合组织发布关于税基侵蚀与利润转移的转让定价讨论稿
[英文版] [简体中文版] [日文版]

2014年

P205/2014 – 2014年12月30日
国税总局发布股权转让所得个人所得税管理办法
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P204/2014 – 2014年12月29日
2015年中国关税政策
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P203/2014 – 2014年12月19日
国税总局发布一般反避税管理办法
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P202/2014 – 2014年11月14日
BEPS第10项行动计划:经合组织发布关于转让定价指南中低附加值集团内服务的修改意见
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P201/2014 – 2014年11月7日
BEPS第7项行动计划:防止人为规避构成常设机构
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P200/2014 – 2014年10月15日
BEPS第2项行动计划:混合实体或工具的错配安排
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P199/2014 – 2014年9月29日
经合组织发布无形资产指南:诸多问题亟待解决
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P198/2014 – 2014年9月29日
经合组织发布BEPS项目2014年成果
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P197/2014 – 2014年9月29日
经合组织发布转让定价指南第一章修订稿:关于区位优势和被动关联的重要指引
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P196/2014 – 2014年9月26日
BEPS第15号行动计划:开发用于修订双边协议的多边工具
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P195/2014 – 2014年9月25日
BEPS第6号行动计划:防止税收协定优惠的不当授予
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P194/2014 – 2014年9月24日
经合组织发布转让定价同期资料指引:树立全球新标准
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P193/2014 – 2014年7月11日
转让定价与高新技术企业资质认定
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P192/2014 – 2014年5月21日
BEPS第6号行动计划:防止税收协定优惠的不当授予
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P191/2014 – 2014年5月13日
BEPS第2号行动计划:混合实体或工具的不对称安排
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P190/2014 – 2014年5月12日
BEPS第1号行动计划:数字经济的税收挑战
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P189/2014 - 2014年1月29日
新版中英税收协定生效
[英文版] [简体中文版] [日文版]

2013年

P188/2013 - 2013年12月19日
财政部与国税总局发布新版营改增文件
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P187/2013 - 2013年10月9日
国税总局出台营改增跨境应税服务增值税免税管理办法
[英文版] [简体中文版] [J日文版]

P186/2013 - 2013年9月27日
中国(上海)自由贸易试验区:启动在即
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P185/2013 - 2013年9月6日
国税总局发布增值税零税率应税服务退(免)税管理办法
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P184/2013 - 2013年7月26日
中国简化服务贸易对外付汇程序
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P183/2013 - 2013年6月3日
财政部和国税总局发布在全国开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点政策
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P182/2013 - 2013年5月27日
新公告明确收购股权后盈余积累转增股本的个人所得税处理
[英文版] [简体中文版

P181/2013 - 2013年5月17日
国税总局对派遣安排的常设机构问题作出解释
[英文版] [简体中文版] [日文版]

P180/2013 - 2013年5月8日
国家税务总局关于执行内地与香港税收安排股息条款涉及受益所有人案例的处理意见
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P179/2013 - 2013年2月4日
国税总局进一步规范总分机构企业所得税征管
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P178/2013 - 2013年1月24日
国税总局修改税收协定财产收益条款的条文解释
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P177/2013 - 2013年1月17日
外管局简化直接投资外汇管理
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