2021年度英国秋季财政预算案

英国财政大臣苏纳克（Rishi Sunak）于10月27日向议会通报了英国2021年秋季财政预算案。我们也在下方为您准备了有关雇主与雇员的重点提案：

税率及免税额变化

以下为2022/23英国税务年度英格兰和北爱尔兰的个人所得税与资本利得税的起征点与税率。威尔士的所得税税率和起征点将与英格兰和北爱尔兰保持一致，苏格兰则将维持与英国其他地区不同的起征点与税率，预计将于2021年12月9日苏格兰财政预案发布时确定。

个人所得税与资本利得税的免税额将通用于全国，威尔士与苏格兰政府也没有设定特定的免税额。2022/23税务年度适用的免税额如下：

• 如之前所公布，2022/23纳税年度个人所得税免税额将继续维持在当前的12,570英镑，且这一免税额度到2026年4月都将保持不变。
• 个人所得税税率也都将维持不变，分别为基本税率（Basic rate）20%，高额税率（Higher rate）40%及附加税率（Additional rate）45%。
• 高额税档将继续维持在2021/22年度的50,270英镑，且到2026年4月将维持不变。
• 附加税档将维持在现有的150,000英镑不变。
• 如之前所公布，自2022年4月起，股息所得税税率将上调1.25%，将分别调升至8.75%（基本税率）、33.75%（高额税率）和39.35%（附加税率）。股息所得税免税额将维持在2,000英镑不变。
• 如上月所公布，自2022年4月起，由雇主缴纳的1类（Class 1）、1A类（Class 1A）、1B类（Class 1B）以及由雇员缴纳的1类（Class 1）、4类（Class 4）国民保险税（NIC）税率将上调1.25%。
• 自2023年4月起，将对雇主和雇员加征1.25%的健康和社会保健税（Health and Social Care Levy），同时，国民保险税的税率将恢复到2020/21年度的水平。健康和社会保健税将适用于英国境内所有应缴纳1类（雇主、雇员）、4类（自雇人士）国民保险税的纳税人，在基本税率以及附加税率的基础上进行加征。该税项还将适用于须缴纳1类、4类国民保险税的相同人群，以及达到法定退休年龄的人群（虽然他们无需缴纳1类、4类国民保险税）。
• 就国民保险税的计税而言，雇员的起征档（Primary threshold）由每周184英镑调升至每周190英镑（相当于每年9,880英镑），雇主负担的起征档（secondary threshold）则由每周170英镑调升至每周175英镑（相当于每年9,100英镑），同时最高税档（upper earnings limit）将维持在每周967英镑（相当于每年50,270英镑），且预计在2026年4月前，将与高额税率的起征档50,270英镑保持一致。
• 总体而言，这意味着对居住在英格兰或北爱尔兰的雇员来说，如果他们每年收入40,000英镑且全额缴纳英国个人所得税及国民保险税，那么他们在2022/23年度的实得工资将会减少339.06英镑；对全额缴纳英国个人所得税及国民保险税，每年收入80,000英镑的个人来说，他们2022/23年度的实得工资将减少870.26英镑。另外，这两种情形下雇主的税收成本将分别增加350.37英镑和850.37英镑。
• 对于雇员而言，自2022年4月6日起，货车福利费及汽车、货车燃料福利费的上涨将与居民消费价格指数挂钩。新车燃料福利费的税收乘数将提高到25,300英镑。
• 养老金终身额度（Lifetime allowance）是在英国注册的养老金项目以及一些特定的非英国养老金项目下，可通过有效的节税手段所存的最高额度。如此前所公布，养老金终生额度到2026年4月将维持在1,073,100英镑不变。此外，秋季预算案中不包含2022/23年度的年度免税额变化提案。
• 资本利得税的税率及免税额将维持不变，年度免征额仍为12,300英镑。

对雇主的影响

对雇主而言，最重要的影响将是国民保险税率的提高，雇主需在2022年4月之前将雇佣成本上升的影响纳入考量。目前尚未实行以牺牲部分薪酬（salary sacrifice）以换取国民保险税优惠福利（如养老金）的雇主将面临上述变化带来的财务劣势凸显，因而他们可能会考虑实行这一薪酬方案。已实行该方案的雇主可能需要考虑将国民保险税转移至雇员或与雇员共同承担的影响。

根据国际协议规定无需缴纳英国国民保险税的国际流动雇员将不受此次增税或未来征税的影响。尽管此前已公布冻结个人免税额和基本税率的相关政策，但政策效果仍将持续显现。特别是，最可能受到影响的是对外派雇员实施税负平衡政策的雇主，这些雇主可能需要考虑未来几年英国的税负成本可能超过通胀所带来的影响。

英国国家最低工资标准（National Minimum Wage）及国家生活工资水平（National Living Wage）

自2022年4月1日起，英国政府将23周岁及以上个人的国家生活工资水平（NLW）上调6.6%，从每小时8.91英镑提高至9.50英镑。

• 自2022年4月起，英国国家最低工资标准也将按以下方式增长：
  • 针对21-22周岁的个人，从每小时8.36英镑提高至9.18英镑；
  • 针对18-20周岁的个人，从每小时6.56英镑提高至6.83英镑；
  • 针对16-17周岁的个人，从每小时4.62英镑提高至4.81英镑；
  • 针对学徒，从每小时4.30英镑提高至4.81英镑。
  • 针对学徒，英国政府还确认，向雇佣学徒的雇主发放每名学徒3000英镑的奖励期限将延长至2022年1月31日。

对雇主的影响

雇主需在明年4月前考量上述举措带来的成本影响，特别是这些政策如何影响最低工资标准的评估。

移民政策

• 英国政府此前已公布将实行英国移民制度改革，旨在吸引高技能人才移民英国。移民制度改革包括在2022年春季推出的规模化企业录取人才的签证（Scale-up Visa），将有助于英国快速增长的企业招募海外人才。该签证的申请者应符合语言能力要求，且获得合资格企业提供的高技能工作机会（薪资不低于33,000英镑）。
• 英国政府将启动“全球人才网络”（Global Talent Network），吸引关键科技领域的高技能人才移民英国。该网络将携手企业和科研机构，了解英国在技能方面的需求，发掘海外高校、创新中心和科研机构的人才资源并将其引进英国。为了向移民英国的人才提供支持帮助，英国政府还将提供礼宾服务。“全球人才网络”计划于2022年在美国湾区和波士顿、印度班加罗尔启动。英国政府还将继续推广英国国际贸易部（DIT）实施的“全球创业者计划”（Global Entrepreneur Programme）。

对雇主的影响

英国政府采取各项举措以确保吸引和留住全球高技能流动人才，对此，雇主们纷纷表示支持。

资本利得税（CGT）申报和缴纳窗口

• 自2015年4月起，英国非居民须在英国房产处置完成后的30日内进行单独申报。自2020年4月起，英国居民也需在30日内申报应缴纳英国资本利得税的英国房产收益，并在同一时间内缴纳税款。
• 对于2021年10月27日后完成的英国房产处置，英国居民在出售英国房产后申报和缴纳资本利得税的期限将从交易完成后的30日内延长至60日内。对于英国非居民处置英国房产的，上述期限亦将从30日内延长至60日内。

对雇主的影响

对于推行派遣计划的雇主，其雇员可能会受到此类变化的影响，同时这些雇主可能还需评估由此带来的政策影响。

其他雇佣及派遣相关提案

英国政府还公布了可能对雇主产生影响的其他政策，包括：

• 在2021年春季财政预算案中，英国政府宣布将在英格兰的8个地区设立8个自由港，现已确认自由港地点将设于Humber、Teesside和Thames，且预计于11月起初步投入运营。在就业方面，英国政府有意在所有的自由港地区减免雇主针对符合条件的雇员所承担的国民保险税。
• 航空旅客税（APD）的变化或可影响商务旅客的短途和长途航班费用。
• 新的法规制定权将允许财政大臣制定决策，在发生灾害或进入国家紧急状态时，针对特定费用或实物利益实施所得税及国民保险税减免。

对雇主的影响

雇主可能需考虑这些变化给劳动力带来的影响。

税收征管

• 英国政府于2021年9月23日公布，将为年收入超过10,000英镑的个体经营者和房东提供额外一年的时间来准备电子化税务申报（MTD）。用于个人所入税收申报的MTD将自2024年4月6日起开始推行。
• 英国政府已公布，针对逾期申报和逾期纳税制定的新的罚款制度将于2024年4月6日起生效，适用于须进行电子化税务申报的纳税人，且自2025年4月6日起，将适用于所有其他自行纳税申报的纳税人（包括多数雇员）。

对雇主的影响

在引入上述变化之前，雇主需考量公司政策带来的影响以及可能需要采取的其他税收征管措施。

逃税、避税与税务不合规行为

• 英国政府将基于2021-22年财政法案制定法律，采取进一步措施，打击避税者。
• 英国政府宣布向英国税务海关总署提供更多资源，协助其继续打击逃税、避税及税务不合规行为。

对雇主的影响

雇主需持续关注该领域的发展动向，以了解这些动向对其自身及其雇员的潜在影响。

如果您有意查看2021年度财政预算案的所有税务措施和评论，请下载完整报告（简体中文版/英文版）。