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中国企业国际派遣人才的税务考量

“一带一路”系列白皮书之二

 “一带一路”倡议引领下的中国企业跨境经营活动持续增加,越来越多的优秀人才被中国企业派往世界各地,参与到企业在海外的经营管理、日常运作和项目实施当中。纵观全球,随着跨境人才流动的增加,各国对居民个人取得跨境所得的个人所得税征收管理问题越来越重视。国际协作、多边信息共享等机制逐步建立并不断加深。我国应用金税三期系统,搭建自然人征管系统平台以加强征管大数据的运用,着眼于提升个人所得税检查的广度,并在不断完善个人所得税风险分析机制。国际和国内税务机关的种种举措,时刻提醒着中国“走出去”企业要加强国际派遣员工个人所得税的风险管控。

通过对中国企业人才流动趋势和现状的分析,我们发现中国企业在外派员工的管理方面有以下几个特点:

  • 海外派遣政策有待进一步完善。与拥有较为完善的海外派遣政策和成熟实施经验的大型外资跨国公司相比,中国企业在外派员工派遣政策的制定和应用方面,还有进一步完善的空间。
  • 在涉税事项的管理和税务风险控制方面还有改善空间。调研结果显示,中国企业在外派员工税务政策的实行、派驻地税收规划以及派驻地的个人所得税纳税申报等方面,都有进一步审视及完善的空间。
  • 企业不应忽视派遣形式与薪资支付的多样性安排对外派员工的潜在税务影响。派遣的各项安排之间有着千丝万缕的联系,企业在进行安排时应统筹考虑,合理规划。

国际派遣员工的税务风险管控链条贯穿整个派遣过程,企业应全程规划、分段管理,将整个派遣流程划分为不同的阶段,了解每个阶段的风险管控点,有的放矢,提升税务风险管控的效率。在本白皮书中,我们通过两个典型案例对税务风险的管控加以分析说明。

由于国际派遣涉及方方面面的问题,企业应制定国际派遣的整体战略规划,并在此基础上搭建与之相匹配的国际派遣政策框架体系。国际派遣政策框架体系应包括企业对国际派遣员工的基本管理体系和各派遣目的国的落地实施方案。本白皮书亦从整体战略的角度出发,探讨整个派遣流程中企业需要关注的几个重要方面,供企业参考借鉴。

习近平主席在十九大报告中提出:人才是实现民族振兴、赢得国际竞争主动的战略资源。希望本白皮书的内容能为中国“走出去”企业在国际派遣人才的管理方面提供参考和有益的借鉴。

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