【一流财务新视角系列】

前言

本文分析了当前大中型企业所面临的成本管理挑战，并基于德勤在诸多全球以及本土大中型企业的成本管理实践，形成了德勤的全链路成本管理解决方案，希望能够帮助大中型企业解决成本管理的合规管控、资源配置、投产评估以及用户体验等诸多成本管理过程中所面临的问题。

一、政策及背景

2022年3月，国务院国资委发布了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，围绕“1455”框架，加快中央企业构建世界一流的财务管理体系。其中《指导意见》将“成本管控”作为“五项职能”之一， 要求企业坚持一切成本费用皆可控，坚持无预算不开支，健全全员、全要素、全价值链、全生命周期成本费用管控机制，通过科技创新等方式持续推进降本增效：

• “全员”要求企业加强成本管控体系中组织架构的变革；
• “全要素”要求在管理模式、成本事项上进一步梳理完善，归纳完整；
• “全生命周期”要求就成本管理的全流程进行诊断和优化；
• “全价值链”则是强调成本管理的价值创造、业务赋能。

综上所述，在《指导意见》引导下，企业将在成本管理体系的变革中面临组织架构、管理模式、流程优化、合规管理、数据信息记录及广泛应用等诸多方面的挑战和机遇。

二、大型企业成本管理面临的挑战

德勤针对成本管理职能中的顶层设计、组织人员安排、管理模式及流程、技术应用等热点课题，在调研了全球逾1200位商业领袖后，结合全球调研及本土丰富的实践经验，发现大型企业成本管理在新政策的要求下，以及技术发展带来的变化，面临诸多的挑战：

• 缺少全局视角的成本管理顶层设计。大多数企业缺少顶层成本管理体系战略规划，也缺乏对于全链路成本管理的思考。从而，在解决成本管理问题时就事论事，就流程而论流程，往往起始于由各个职能主导的（职能内）高优先级“点”解决方案，成本管理体系分散，事权、财权分割不清，缺乏中央成本管理单元对成本全链条等进行统筹管理。比如，由于预算管理、费用管理、采购管理、合同管理、资金管理等归不同的部门或者处室负责，从而导致每个责任主体都站在自己的角度来看待成本管理的问题，缺乏全局性的思考与协作。
• 优化成本管理模式会是巨大的挑战。长期以来，在成本管理领域，企业更热衷于通过新技术的引入，来优化成本管理的流程，比如通过OCR自动识别发票，通过财务机器人自动处理报销流程等。往往忽略了技术发展带来的成本管理模式上的变革——因为模式的变革可能会带来了流程的巨大优化和调整，从而导致以前所需要的流程，今天不再需要。比如，如果能够通过财务支出事项的全流程线上化、信息化管理，将资源的配置、申请、采购、消耗、结算与评价管理闭环打通，从而将“结果管理”转变为“过程管理”。那么以往很多的重要流程节点都会变得简单，同时合规性更有保障。但是，如何能够做到这些呢？
• 如何在强化管控的同时提升用户体验。成本管控的对象，通常使全公司的所有人，而强化成本管控的同时，通常带来对使用者更多的信息填报，更严格的标准和流程管控，从而带来更多的工作量，因此大多数报销流程的变革，都会带来用户体验的下降，从而使得流程变革遇到巨大的阻力。如何能够在强化管控的同时，带来用户体验的上升，变成了大企业成本管理的巨大挑战。
• 如何记录更多的信息来优化资源配置。成本管理全价值链的要求，除了提升是合规质量以及服务质量和效率外，更强调价值创造与业务赋能。然而，在传统的成本管理体系中，一方面存在投入和产出无法匹配的困境，另一方面还存在连投入都无法更精细化的记录，从而导致无法准确合理的计量成本的投入产出效益，价值创造和业务赋能容易成为空中楼阁。准确的信息记录，是明确成本投到哪里去的基础；而基于财务分析加统计分析的数据模型，将会是未来明确投入产出效益标准的最佳手段。因此，如何记录成本管控过程中的更多业务信息并将其结构化存储，是当前成本管理面临的大难题。

尽管面临诸多挑战，成本管理依然要坚定不移的向提升合规管控能力，强化服务质量与效率，创造价值与业务赋能等方向前进。在过去的管理时间中，国内外企业纷纷寻求思路创新，通过持续的优化成本管理模式及流程，去寻找最适合自己的卓越成本管理之路。德勤一方面总结全球及本土领先实践，另一方面与大型企业集团合作，共同学习、探讨、创新和引领成本管理的思路和理念，与企业在成本管理领域共同进步。

三、大型企业集团成本管理转型方向及建议

大型企业集团的成本管理转型，至少有四个方面的明确目标：

• 面对外部用户：通过标准化、系统化、智能化等手段，持续强化合规管控能力，降低合规风险，消除重大合规隐患；
• 面对企业高管：通过智能化、可视化、智慧化等工具，强化对合规信息、成本结构、执行进度、投产效益等指标、报表的快速提供与推送，帮助高管层迅速掌握关键信息；
• 面对一般用户：通过模板化、流程化、智能化等工具，来帮助用户在制单、审批等流程中降低操作难度，并通过优秀的UI和简化的流程来提升用户体验；
• 面对未来挑战：采用基于微服务架构的、灵活可拓展的系统体系，保留充裕的、标准的系统接口，构建起长期动态优化、持续有效的管理机制，从而迎接技术发展及运营模式变革所带来的更多未来挑战。

要实现以上的业务管理目标，首先需要从全链路成本管理闭环出发，实现资源配置、资源获取、资源消耗、资源评价全流程的标准化、线上化、信息化、智能化的管理，并通过财务与统计模型，来找到投入与产出的驱动逻辑。从而真正实现事前、事中、事后全过程管控，来提升合规管控、投产效益以及用户体验：

• 标准化：实现各种数据的结构化与标准化，包括常规的主数据、流程数据、表单信息等，还包括资源品类、投产预测、采购订单、合同、支付条款等信息的结构化与标准化；
• 线上化：线上化不是简单的把当前的线下流程进行线上化，而是要基于全链路成本管理的理念，结合标准化的要求，将过去的线下流程以及手工台账、纸质文档、PDF文档、WORD文档等信息纳入系统记录并存储和传递；
• 信息化：在标准化和线上化的基础上，进一步对信息进行统一和整合，基于管理和分析模型进行加工，并将其通过表格、报表、面板等多种展现方式来形成易于发现和阅读的信息，方便查阅与洞察，从而做出更优的行动判断；
• 智能化：还可以基于更多的智能工具来强化成本管理的效率与效能，比如财务机器人来代替高频、低难度的人工操作，提升流程的处理效率；比如通过OCR来自动识别发票等各类纸质文本，来协助人工审核从而降低合规风险；比如通过与供应商系统的集成，比如机票预定、酒店预定、低值易耗品采购等，进行大额的合同签订、发票开具与审核、支付等，从而有效的降低操作量并降低合规风险等。

与此同时，需要通过全局视角来设计成本管理体系，从管控流程，需要覆盖事前到事中到事后的全流程精细化、精准化管理，包括事前的费用预算及配置，事中业务、运营与财务处理的打通、财务全流程管理以及财务及业务信息核算，并通过对财务会计、预算分析、管理会计的使用来评价资源使用效果。

• 事前预算：除了传统的机构、科目的预算外，需要增加项目（事项）预算，包括跨年的项目预算管理。对于项目（事项）的定义、管理等需要系统化；
• 事中管理：增加财务支出事项管理模块，并加强运营管理（如短信、权益、车辆、空间、薪酬等）、事项管理与采购、合同、支付、结算等相关系统和模块的集成。事项管理是全成本管理链条的核心，需要明确事项的目标、资源需求、预算来源、资源共担部门、投产预测等，是财务部门与业务部门能够就资源配置在业务产出上进行平等对话的充分条件；
• 事后管理：全成本管理链条，将此环节提前至事项管理环节；并通过与采购管理、合同管理等系统的集成，实现真正意义上的智能结算。同时，事后管理环节，需要将更多精力，投入到后评价环节，形成投产效益的评价标准，并进行动态的优化与迭代，真正实现成本的全闭环管理。

四、德勤成本管理解决方案

结合成本管理的转型方向，德勤通过与多家领先客户的项目合作，就领先的成本管理模式进行了深度研究，并结合现状及管理诉求，对成本管理破局之道进行了充分思考，形成了全链路成本管理解决方案，覆盖战略顶层设计、业务模式和流程优化以及系统规划和数据流再造：

德勤全成本链路成本管理解决方案从财务资源管控和服务视角为出发点，以服务转型为方向，量身定制了转型方案及高效的系统平台工具，助力实现资源全生命周期的自动化、标准化、集约化、透明化、智能化管理，具体价值包括：

• 打通成本价值链条，实现集约管理：德勤从财务资源管控和服务视角为出发点，以合规管控、服务质量以及业务支持为目标，量身定制了转型方案及高效的系统平台工具，助力企业落实资源的全生命周期自动化、标准化、集约化、透明化、智能化管理，实现业务流、信息流、价值流、实物流的四流合一，打通事前、事中、事后的完整价值链条，从财务控制逐步向业财融合、决策支持和战略推动的方向拓展。
• 以事项管理为驱动，推动精细化成本管理能力再发展：在事项管理上，遵循大成若缺，其用不弊的原则，优先选取占比高、重点关注及相关部门配合程度高的财务事项分类，设计个性化的流程以及模板化的申请表单信息，降低用户操作的难度和强度，在用户体验不降反升的前提下，实现成本管理从“结果管理”到“过程管理”的迭代升级。
• 注重用户旅程，精益流程，去芜存菁：从用户视角出发，以强化体验为关键原则，平衡全行个性化差异需求，通过建立标准化的流程管理制度，审批各环节流程实现模块化管理，打通流程断点，去除流程冗余，并将智能风险管理灵活、深入的嵌套至各个财务运营环节中，来提高运行效率及用户体验，并加强财务合规和风险把控能力的建设。
• 事财权责清晰，科技赋能，释放价值：打破传统模式，清晰界定各成本管理职能、责任主体和责任边界，全面扫除流程断点，利用数字化工具重塑成本管理链条，打破成本管理中的部门与信息壁垒，实现成本管理相关系统间的集成，保持数据的统一与流通，减少手工操作与人工判断，是的成本管理的效率、效能双丰收。

德勤全成本链路成本管理解决方案，集成本相关流程诊断优化、业务成本及费用成本核算优化、系统及数据整合、投产效益分析为一体，帮助企业一站式解决成本管理全链路的问题，助力企业提升数字化、精细化管理水平，在成本管理方面达到行业领先。

五、结论

综上所述，在《指导意见》的引领下，未来的成本管理在战略、管理模式、流程、系统及数据等方面，需要结合领先全球及本土企业的最佳管理实践，基于当前管理现状来确定建设目标和分步推进的计划，来落实成本管理转型，帮助财务管理实现合规、效益与体验的多重提升。德勤管理咨询团队具备丰富的本土成本管理提升案例及全球视野，愿与企业一起合作，探索与实现成本管理的创新拓展。