提升海外派员管理，共拓“一带一路”机遇

“一带一路”建设带动了沿线各国之间的共建与合作共赢，同时也促进了跨境经营活动和人才的跨境流动。海外派遣员工的管理涉及签证、社会保险、个人所得税等方方面面的问题。如何提升海外派员的整体管理水平，加强税务风险管控，逐渐成为企业在国际化运营中的关注重点之一。

案例：海外派员个人所得税申报及风险管理

专案背景：某中资企业大力发展海外业务并从中国总部向若干个国家及地区的分支机构及合资企业派遣众多管理人员、技术人员以及销售人员。海外派遣期间大部分海外派员的薪资由母国和派驻国所在地的企业分别支付，并仅就当地支付的部分在支付地申报缴纳了个人所得税。某派驻印度尼西亚的中层管理人员在结束任职后申请注销纳税人标识符的过程中，被税务审计官员质疑其薪资低于同行业一般水平，进而发现其未就派遣期间在母国发放的工资在印度尼西亚进行纳税申报。由于企业和海外派员事先未就各自的责任义务及税款负担比例进行明确，企业补缴税款后，无法向海外派员收回理应由个人承担的部分税款。

项目挑战：

• 其他海外派员是否面临同样的税务风险及其他问题。
• 如何建立有效的机制，明确企业和海外派员各自的扣缴及纳税申报义务，以及税款负担比例。
• 如何改善海外派员个税管理和风险控制机制。

解决方案：

对印度尼西亚课税制度的调研结果显示，印度尼西亚也是依照所得来源地原则征收个人所得税的国家之一。海外派员因在印度尼西亚任职、受雇、履约而取得的所得，即便不在印度尼西亚发放，也属于来源于印度尼西亚的所得，而需要在印度尼西亚申报缴纳个人所得税。对其他海外派员的纳税申报情况进行排查，分析是否还有类似的税务风险，估算该风险所带来的税务及财务影响，探讨可行性解决方案。

建立税务平衡政策，为海外派员提供公平一致的税收待遇，使个人要承担的税额相当于其未被派遣时在母国支付的工薪上的税额。税负平衡政策使得海外派员不会因派遣而产生税务损失或收益，亦避免派驻地的税负高低成为派员是否接受派遣任务的考虑因素。在完善海外派遣及相关税务政策的同时，建立海外派员沟通机制。派遣开始及派遣结束前的税务政策沟通会，有利于帮助海外派员了解自己所应承担的母国与派驻国纳税申报义务，以及需要个人承担的税负。

审阅并完善企业海外派员的管理制度，明确海外派员个税管理制度中的权责划分、流程化管理、员工税务协助等方面内容，会使企业的海外派员管理有据可依。

总体而言，海外派员的管理涵盖诸多方面，任重道远。企业应进行统筹规划，根据派遣周期内各环节的不同特点进行分段管理。提前了解派驻国各项规定和税制，预先测算派遣成本，加强对派驻国税务申报动态监管，关注海外派员结束派遣期时的税务清算和归国管理是企业向海外派遣员工的必修课。

作者：

德勤雇主人力资源全球服务组合伙人王欢、高级经理康婕