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横琴粤澳深度合作区发布2021-2022年度享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才申报指南
税务快讯
发布日期：2023年5月25日
横琴粤澳深度合作区（以下简称合作区）于2023年5月22日发布了《横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才申报指南（2021、2022年度）》（以下简称《申报指南》），对2021、2022年度的高端人才和紧缺人才申报条件、办理程序、申报材料等方面给出了较为明确的指引。此次申报的个人申报时间从5月22日起至2023年6月11日，用人单位审核截止时间为2023年6月13日。
此前，合作区于2023年4月11日公布了《横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才清单管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》），重点对在合作区享受15%个人所得税实际税率的高端人才和紧缺人才的认定条件作出明确。有关政策内容可参见往期德勤中国税务快讯。
《申报指南》要点
申报条件
（一） 用人单位条件
- 在合作区依法登记注册，且申报年度在合作区有实际经营场所；
- 经营范围或业务范围属于《横琴粤澳深度合作区鼓励类产业目录》（以下简称《鼓励类产业目录》）所列产业领域，或便利澳门居民生活就业的公共管理和服务领域；
- 在合作区实质性运营。
（二） 申请人条件
基本条件
- 遵守法律法规、依法诚信纳税；并且
- 在合作区实际工作，与在合作区实质性运营的企业或机构签订1年以上劳动合同、聘用协议、服务合同或其他相关证明文件（有效期覆盖申报年度6个月及以上）。
高端人才除满足上述基本条件外，还应满足下列条件之一：
- 在某一领域或专业处于领先水平，作出突出贡献且得到社会认可，具体认定办法由合作区执委会另行制定出台；
- 在合作区年度收入达到50万元人民币（含）以上。
紧缺人才除满足上述基本条件外，还应满足下列条件之一：
- 具备本科及以上学历和学士及以上学位（含教育部认可的境外同等学历、学位）；
- 具备助理级及以上有关专业技术资格，或经备案后的境外同等职业资格；
- 取得技师及以上国家职业资格证书或职业技能等级证书，或经备案后的境外同等职业资格。
办理程序
（一）注册申报。申请人、用人单位通过人才登记系统申报。双方先在相关的网上服务平台注册登录，由个人按要求如实填报个人相关信息，并上传相应的电子材料，提交至用人单位审核。用人单位按要求填报用人单位的相关信息并上传相关资料，核实申请人的填报信息和电子材料后，提交受理机构审核。
无法使用系统提交申报的企业或机构，可提交纸质材料及其电子扫描件办理线下申请。
（二）受理机构审核和认定
合作区人才工作部门收到用人单位提交的申请，按规定审核。征求合作区管委会有关成员单位意见并经审定后，名单向社会公示5个工作日。
（三） 税务部门办理
合作区税务部门根据法律法规及时办理税收优惠。
注意事项
- 按照同类型政策不重复原则，已享受2021年度横琴特殊人才奖励或其他同类型政策的人员，不可申报2021年度横琴粤澳深度合作区高端和紧缺人才个人所得税优惠。同样，享受横琴粤澳深度合作区高端和紧缺人才个人所得税优惠之后，不再重复享受所申报年度其他同类政策优惠（如横琴特殊人才奖励、珠海市产业发展与创新人才奖励等）。
- 免征部分实行限额管理，具体由合作区执委会根据有关要求和实际需要确定。
观察与建议
《申报指南》在《暂行办法》的基础上，进一步明确了高端和紧缺人才的申报和审核具体事项（如网上服务平台的申报步骤、个人和用人单位的申报材料清单、紧缺人才的职称各层级名称等），从实操层面为政策执行提供了指引。综合文件内容来看，仍有部分事项有待进一步澄清，例如实际经营场所的界定，对高端人才第一类“在某一领域或专业处于领先水平，作出突出贡献且得到社会认可的人才”的认定办法，对《鼓励类产业目录》中某些特定业务的判断标准，以及对企业符合《鼓励类产业目录》的业务在其全部经营业务中的占比是否有定量要求等。此外，本次发布的指南主要针对2021和2022年度的高端、紧缺人才申报，相关年度的个人所得税优惠申请流程等细节也尚待明确。
根据《申报指南》规定的办理程序和材料要求，企业在人才申报过程中需要关注以下事项：
- 申报时间：2021、2022年度的人才申报个人申报提交时间将于2023年6月11日截止（用人单位审核截止时间为2023年6月13日），逾期视为自动放弃。因信息填报不准确、材料不规范或者不齐全等原因退回申请的，申请人和用人单位需在2个工作日内补充提交，逾期视为自动放弃。因此建议企业提醒相关申请人尽早填报，企业及时审核并提交，避免在临近申报截止日前因材料补充不及时、系统网络等原因影响按时申报。
- 材料准备：《申报指南》中列出的部分申报材料无固定模板，需企业根据自身情况准备，例如属于《鼓励类产业目录》所列产业领域的说明及其辅证材料，《实质性运营自评承诺表》中对企业在合作区实质性运营的自证说明等。在准备相关材料之前，建议企业进行详细梳理，必要情况下及时咨询相关主管部门或专业机构。
- 企业责任：根据《申报指南》，由于企业需对个人提交的材料进行审核，并需在截止日前提交至受理机构，企业在人才申报流程中肩负重要责任。为避免因延误申请、未合规申报、沟通不畅等原因而产生税务风险或人事风险，建议企业及时建立相关的风控和沟通机制，必要时寻求专业机构的协助。
欢迎企业或个人与我们联系，了解横琴粤澳深度合作区人才优惠政策及申请的相关具体内容。
作者：
李菲菲
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