2018/19 香港特别行政区财政预算案

财务预算案综合全面，体现前瞻性视野

香港特别行政区（香港特区）财政司司长陈茂波先生于2018年2月28日发表2018/19年度财政预算案。此乃陈司长就任以来第二份财政预算案。

面对庞大财政盈余以及近期的美国税改和经合组织的“税基侵蚀和利润转移”（BEPS）方案持续发展等宏观经济气候不稳因素，财政司司长宣布一系列措施，务求维持本地经济的持续发展和应对全球经济环境的变化。2018/19年度财政预算案旨在提升香港作为国际金融中心的竞争优势、带动支柱产业的发展、鼓励创新科技和研发领域的增长，并透过发挥香港独特优势，把握国家经济发展的方向和策略带来的机遇。2018/19年度财政预算案也显示政府致力善用财政盈余，透过各项措施回应市民需要。

2017/18年度的财政盈余总额为1,380亿港元，主要来自利得税和薪俸税、卖地及印花税收入。政府财政储备在2018年3月31日预计将达到10,920亿港元，创下历史高位。市民大众难免预期预算案可提出更多“派糖”方案、一次性/短期刺激经济措施以及增加政府公共开支。我们认为2018/19年度财政预算案提出了详细、全面和充分的措施以减轻税务负担，符合广大市民的预期。此外，我们喜见政府在本年度预算案提出多项措施投资未来，体现其具前瞻性的视野。

本文概述2018/19年度财政预算案的主要税务建议：                                                 

企业

粤港澳大湾区

为了把握国家“一带一路”所带来的商机，政府将提出多项措施，将香港、澳门、广州、深圳、珠海、佛山、中山、东莞、惠州、江门和肇庆各个城市连成一个综合的经济与商业枢纽，"粤港澳大湾区（大湾区）"。预期政府将成立小组加强上述城市之间的合作。我们乐见政府致力增强香港的竞争力，作为通往中国内地和亚洲地区的主要门户。尽管如此，鉴于各个城市/特区政府在税务政策和法规制度均有所不同，我们预期政府在落实大湾区相关措施时就促使各地政策配合将面对挑战。

为企业提供一次性纾缓措施

财政预算案提出宽减2017/18年度75%的利得税（上限为三万港元），该项措施将有助缓解普遍企业的营商负担，我们对此一次性纾缓措施表示欢迎。

研发开支

财政司司长在2018/19年度财政预算案中重申，企业符合资格的首二百万港元研发开支可获百分之三百税务扣减，余额亦可获百分之二百扣减，额外税务扣减金额不设上限。德勤欢迎香港政府推出上述措施，以促进本地高科技/创新和设计行业的发展，然而我们期望政府在草拟相关法例的过程中，能够为纳税人提供清晰的指引。再者，政府可考虑提供更多税务优惠，加速香港研发行业的发展。除了为合资格的研发开支提供税务扣减，德勤建议政府也可考虑就专利收益给予免税优惠，以及为来港从事研发工作的外国人员提供薪俸税宽减。

金融服务行业

预算案提出了多项有关金融服务行业的税务措施，包括扩大合资格债务票据计划的税务豁免范围。同时，政府也将研究引入保险行业和私募基金的税务安排和监管制度的可行性，从而促进香港服务行业的增长。再者，政府将继续检视适用于基金业的税务优惠安排，以回应国际税务合作的要求。德勤对有关建议措施表示欢迎，旨在维持并加强香港作为领先国际金融中心的竞争优势。

外界一直期望政府推出区域总部税务优惠，以鼓励跨国集团在香港设立地区总部，然而财政预算案并没有提出相关措施。我们希望政府能引入区域总部税务优惠制度，例如该地区总部可按较低税率缴纳利得税。

个人

一次性纾缓措施

• 宽减75% 2017/18年度的薪俸税及个人入息课税，上限为30,000港元
• 宽免2018/19年度四季的差饷，以每户每季2,500港元为上限
• 向领取社会保障金额的人士，发放金额相当于两个月的综合社会保障援助标准金额、高龄津贴、长者生活津贴或伤残津贴
• 向有需要学生一次过发放2,000港元津贴

恒常的税务措施

• 薪俸税的税阶由现时45,000港元扩阔至50,000港元，并由4个税阶增至5个，边际税率分别调整为2%、6%、10%、14%及17%
• 增加子女基本及额外免税额，由现时100,000港元增至120,000港元
• 增加供养六十岁或以上父母或祖父母的免税额，由现时46,000港元增至50,000港元。与父母或祖父母连续全年同住的纳税人所享有的额外免税额会按同样幅度增加
• 增加供养五十五至五十九岁父母或祖父母的免税额，由现时23,000港元增至25,000港元。与父母或祖父母连续全年同住的纳税人所享有的额外免税额会按同样幅度增加
• 长者住宿照顾开支的扣除上限，会由现时92,000港元增至100,000港元
• 为合资格的纳税人设立伤残人士免税额，金额为75,000港元
• 为自己或受养人购买合资格自愿医保产品的市民提供税务扣减。每年每名受保人可作税务扣减的保费上限为8,000港元

总体而言，德勤欢迎这些措施，特别是推出多项恒常税务措施，旨在减轻纳税人的长期税务负担；我们同时建议政府考虑采取更广泛的纾缓措施，以应对人口老化和长者贫困问题所带来的挑战。除此之外，预算案建议由2018/19课税年度开始，容许已婚夫妇两人自行决定是否选择以个人入息课税方法计税。德勤赞赏以上提出的改变建议，不但回应了社会长期的要求并给纳税人提供更大的灵活性。我们很高兴政府继续推行税务扣减措施，以鼓励市民更多利用私营医疗服务应付因人口老化而可能增加的公共开支。

评论

与陈茂波司长 上一次预算案相比，2018/19年度财政预算案更加详细和全面，并推出多项减轻税务负担的措施。预算案涵盖多方面激励商界，特别是创新科技和金融服务业等支柱产业的发展，以维持香港的长远繁荣。预算案建议的薪俸税税

阶和税率调整应能长期缓解税务负担，并突显政府愿意利用过去10年累积的大量盈余来解决社会问题，而不是向公众提供一次性的刺激措施。德勤欢迎预算案对各行各业提出的支援建议，以及刺激创新科技、研发和金融服务行业的未来就业市场。然而，我们希望政府能够考虑推出更多即时措施，以提升香港成为企业设立地区总部的首选地点。总而言之，德勤认同政府高瞻远瞩的战略和努力，协助香港迎接不断变化的全球环境和解决当前社会矛盾。 

相关链接

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