税务快讯

继2023年8月22日《关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》发布之后，财政部、国家税务总局于2023年8月28日再次发布下述三则公告，将广受关注的外籍个人有关津补贴、全年一次性奖金和综合所得汇算清缴豁免有关的个人所得税优惠政策再次延期至2027年12月31日，充分展现了国家对于稳定纳税人预期，进一步减轻纳税人负担的决心与力度。

外籍个人有关津补贴 

根据29号公告，外籍个人符合居民条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照相关规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。 

上述政策的执行期限将延长至2027年12月31日。

外籍个人有关津补贴免税政策的延续问题一直备受在华工作的外籍人士关注。此政策的再次延续将使外籍人士的个人所得税负保持平稳，有助于外籍人才的保留。 

对于尚未实施外籍个人津补贴福利政策或者此前计划逐步取消该政策的公司，可以考虑实施或者延续该政策，优化外籍员工福利待遇。此外，为确保外籍员工合规享受优惠政策，建议公司重新审核现有政策安排是否符合主管税务机关的合规要求，如有必要，继续完善外籍个人免税津补贴的内部政策和流程管理，包括但不限于相关内部政策的制定、实施及资料报送（如主管税务机关要求），费用支付、报销及支持性文件的核验流程等。

全年一次性奖金

根据30号公告，居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，根据按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 

应纳税额=全年一次性奖金收入x 适用税率 - 速算扣除数 

居民个人取得上述全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 

上述政策的执行期限将延长至2027年12月31日。

上述全年一次性奖金个税计税方式作为普适类税收优惠政策，最受广大纳税人关注，此次政策延续有利于纳税人继续通过选择较优的奖金计税方式来降低税负，享受税优红利。

纳税人在综合所得汇算清缴环节可进行相关税负测算以便选择最优计税方式，即纳税人在取得全年一次性奖金时已选择将奖金单独计税的，在年度综合所得汇算环节，通过对比不同计税方式的测算结果，纳税人可更改之前选择的单独计税方式，即可以重新选择将年度奖金并入综合所得计税以达到降低税负的目的。

个人所得税综合所得年终汇算免于补税 

根据32号公告，2024年至2027年期间，居民个人在一个纳税年度内取得综合所得，且扣缴义务人已依法预扣预缴税款，涉及年终汇算需要补税的，在下列任一情形中，该个人可免于办理年度汇算（即免除补税义务）：

• 年度综合所得收入不超过12万元；
• 需补税金额不超过400元。

此政策将继续简化部分纳税人个税综合所得年度汇算流程，减轻部分中低收入群体的个人所得税负担。

个人在办理年度综合所得个人所得税汇算清缴环节需要适用上述免于补税的政策时，应关注政策适用的条件，例如在取得所得时相关个人所得税是否已依法预缴。

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