香港税务快讯

香港特区政府考虑过法案委员会收集的意见后，拟议就《2022 年税务（修订）（家族投资控权工具的税务宽减）条例草案》（《条例草案》）作出修正。

在本文中，我们将介绍拟议的修正案。有关家族办公室税务宽减的特点，请参阅我们的香港税务快讯（第166期）。

家族办公室税务宽减的拟议修正案

管理及控制

《条例草案》规定具资格单一家族办公室（具资格办公室）及家族投资控权工具（家控工具）的中央管理及控制必须在香港进行。中央管理及控制是指对实体的营运进行最高层次的控制和指导。对于在香港以外的家族而言，其高层管理人员或重要成员或难以在香港进行中央管理及控制。为了方便更多家控工具（特别是在海外成立的家控工具）符合条件从而豁免缴付利得税，政府建议放宽有关规定，只要求具资格办公室及家控工具通常在香港受管理¹或控制²。换言之，如果具资格办公室及家控工具在香港进行日常运营管理或最高层次的控制，即可符合该要求。

具资格办公室及家控工具的拥有权

《条例草案》规定具资格办公室及家控工具最少95%的实益权益由单一家族的一名或多于一名成员持有。该规定限制了涉及慈善实体的控权架构享受税务宽减。

涉及慈善实体³控权架构的拟议修正

为顾及家族的慈善安排，政府建议根据《税务条例》第 88 条获豁免缴税的慈善实体，最多可持有具资格办公室及／或家控工具 25%的直接或间接实益权益，並仍可享受税务宽减，但须符合以下拥有权要求：

• 具资格办公室及／或家控工具最少75%的直接或间接实益权益须由单一家族的一名或多于一名成员持有；及
• 具资格办公室及／或家控工具不超过 5%的直接或间接实益权益由一名或多于一名的无关连人士⁴持有。

涉及「指明信托」⁵控权架构的拟议修正

考虑到一些控权架构或涉及多个或多层指明信托，政府建议为税务局局长提供弹性，让其在考虑有关个案的所有情况（特别是有关架构内各实体之间的关系）后，决定有关具资格办公室及／或家控工具是否符合95%的实益权益要求⁶。

厘清税务宽减的适用性

政府清晰说明合资格交易不会受不合资格交易所影响（即不合资格交易不会令合资格交易会失去享受税务宽减的资格）。例如，如果家控工具就私人公司进行的某些交易不符合有关要求（即不动产测试、持有期测试、控制测试和短期资产测试），其他从合资格交易所得的利润的税务豁免将不会受到影响。

我们的评论

我们很高兴政府回应了业界和从业员的意见，并完善了家族办公室的税务宽减措施。此举将让更多的家控工具享受税务宽减，并吸引更多富裕家族，特别是在香港以外的家族和具有慈善安排的家族来港设立家族办公室。话虽如此，《条例草案》仍有一些方面尚待厘清，例如，如有多个家控工具，其经济实质门槛应如何厘定、反避税条款将如何适用于转让资产或业务至家控工具等。我们希望税务局在其指引中作出说明。

^{1「管理」指对日常业务营运的管理，或施行管理层决策等。}

^{2「控制」指最高层次对整体业务的控制，包括厘定业务方针、制定公司的策略性政策、选择业务融资、评估业务成绩等。}

^{3「慈善实体」指根据《税务条例》第88条获豁免缴税、属公共性质的慈善机构或慈善信托。}

^{4「无关连人士」就某特定家族而言指：(a)符合以下说明的实体：该家族中没有成员对该实体享有直接或间接实益权益；或(b)并非该家族成员的自然人。「无关连人士」不包括慈善实体。}

^{5「指明信托」指根据信托文书设立或成立的信托，该信托须有一名或多于一名指明受益人和／或有一个或多于一个类别的人或实体，而该等类别中有任何成员属指明受益人。}

^{6《条例草案》订明，如某「指明信托」的有关产业价值的合计百分率是最少95%，属该信托的「合资格受益人」的家族成员，以及其他有权从信托产业受益的家族成员，即视为对该「指明信托」享有最少95%的实益权益。}

税务快讯是为德勤会计师事务所的客户和专业人士发布的。这些内容只是一般性的。建议读者在根据本通讯中包含的任何信息采取行动之前咨询其税务顾问。

如有任何疑问，请联系我们的专业人员：

作者

潘宗杰
税务合伙人
+852 2238 7689
rphan@deloitte.com.hk

戚维之
税务合伙人
+852 2852 6608
dchik@deloitte.com.hk

萧咏恩
税务合伙人
+852 2740 8828
shsiu@deloitte.com.hk 

钟耀康
税务总监
+852 2531 1455
yhchung@deloitte.com.hk  

国际税收及企业并购重组税务服务

全国领导人
王鲲
税务合伙人
+86 21 6141 1035
vicwang@deloitte.com.cn

香港
刘明扬
税务合伙人
+852 2852 1082
antlau@deloitte.com.hk