德勤管理咨询IFRS 17新保险合同准则系统建设之一：系统架构

2020年12月24日，中国财政部修订印发《企业会计准则第25号——原保险合同》（下称“新保险合同准则”）。新保险合同准则与目前正在实施的《国际财务报告准则第17号——保险合同》（下称“IFRS 17”）趋同，IFRS 17由国际会计准则理事会（IASB）于2017年5月发布。

新保险合同准则要求，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2023年1月1日起执行；其他执行企业会计准则的企业自2026年1月1日起执行；同时，允许企业提前执行。

新保险合同准则为新增和现有业务的盈利能力提供了更大的可比性和透明度，使报表使用者比以往任何时候都更了解保险公司的财务状况。把承保业绩与财务业绩分开列报，将会增加利润来源和盈利质量的透明度。但IFRS 17新保险合同准则对数据的要求更加严格，数据从哪里来、数据质量如何、如何计算、如何存储、如何使用、如何管理等一系列问题摆在管理者的面前。另外，IFRS 17项目对于数据平台、精算软件、费用分摊、子账系统、总账系统的端到端集成有着更高的要求。

新保险合同准则的实施迫在眉睫，德勤管理咨询的专家们拥有丰富的IFRS 17咨询和成功实施经验，特意撰写了一组文章（共八篇），分享业界领先的IFRS 17系统部署技术干货。

本文是系列文章的第一篇，介绍IFRS 17系统端到端架构的设计和实施。
 

一、IFRS 17系统概览

IFRS 17系统实施注定是个复杂的工程，通常需要一个专门的IFRS 17数据平台，并且与保险公司现有的数据仓库（数据集中平台）相互独立，但又保持着一定的相互依存关系。除了数据平台，IFRS 17系统实施还需要搭建或改造精算系统、费用分摊模块、子账系统，并最终将财务数据输入到总账系统以产出IFRS 17新保险合同准则要求的列报。

如图1所示是一个典型的IFRS 17架构图，我们从业务功能上将IFRS 17所涉及的系统拆分为五大部分，分别是IFRS 17数据处理平台、精算处理、费用分摊、子账系统、总账系统，我们接下来将分别介绍。

二、IFRS 17数据处理平台

IFRS 17的数据处理平台既是数据存储中心，也是承担大部分IFRS 17特色处理的枢纽。它的主要职责包括：

1. 数据采集。将源数据抽取到IFRS 17数据处理平台，并对传输过程进行校验，为实现灵活应对不同来源、不同类型的数据，数据采集过程要有一定的配置功能，其组件主要包括批量数据加载、数据一致性校验、参数配置和采集接口（API）。
2. 数据清洗。数据清洗对接入数据按IFRS 17要求的数据质量标准进行标准化，最低限度要制定关键字段的数据规格标准，比如数据格式、编码规则、枚举值定义及其它字段约束等。
3. 数据处理。IFRS 17的很多数据转换、清洗、传输、计算等功能都由IFRS 17数据处理平台来完成，批量的数据处理更需要高效的数据平台，所以IFRS 17数据处理平台在设计的时候需要重点考虑采用哪一类技术实现。
4. 数据追溯与查询。数据查询和追溯要求对最细粒度的逐单数据进行检索，以便业务数据核对和问题定位，涉及到对海量数据的访问。
5. 数据标准和数据质量。IFRS 17数据处理平台需要将不同来源的数据进行标准转换，重点考虑数据的有效性、准确性、完整性、一致性、时效性等，形成质量可靠的数据供应给下游系统进行处理。IFRS 17数据处理平台的数据质量管理功能，主要包括数据清洗、主数据整合、数据质量检核、数据质量反馈和规则配置等。
6. 数据安全。数据安全功能依托于数据平台提供的安全环境实现，考虑数据的传输安全、数据存储及展示安全、参数保护、密钥及加密算法安全等。
7. 监控与日志。批处理执行及用户访问的痕迹和结果，需要根据企业的系统监控要求提供监控数据的接口。同时，要有充分的日志信息保留，并根据需要设置日志的生命周期。
8. 调度与任务计划。数据处理平台需要具备整体的调度管理，用于设置数据批处理的执行时间、顺序、前后依赖关系，并根据配置进行调度。
9. 日常报表。数据平台作为数据归集和处理中心，平台本身必须提供一些综合性的报表功能，以贯穿数据处理过程中所涉及的各类数据。

三、 精算软件

借助精算软件处理部分逻辑并与IFRS 17 数据处理平台交互，这是IFRS 17数据处理平台区别其他保险数据平台的重要特征之一。IFRS 17的合同分组、准备金计算、预期现金流计算等几个重要处理都需要借助精算软件来处理。

这就涉及到数据平台与精算软件间的数据交互，像Prophet需要借助PRD或IDR之类专门的接口来完成。
 

四、 费用分摊

在IFRS 17新保险合同准则要求下，我们需要将费用分摊至合同组级，用于 IFRS 17 利润表列示 。费用分摊步骤包括：费用分类、费用分摊规则设置、费用分摊计算等。IFRS 17新保险合同准则还要求将准备金和投资收益分摊至合同组级。准备金分摊包括：将未决赔款准备金、分红特储准备金、万能平滑准备金等各类准备金分摊至合同组层级，所有准备金都能够基于合同组级计量并披露。投资收益分摊包括：将分红险账户和万能险账户的实际投资收益在公司级的总数按照相关分摊因子分摊至合同组级，用于 IFRS 17 利润表列示。

费用分摊可以借助分摊系统来实现，比如SAP PaPM或者Oracle 的OFSA，也可以改造现有管理会计系统的分摊功能来实现，但也有不少客户通过IFRS 17数据处理平台来实现费用分摊。
 

五、 子账系统

子账系统作为新保险合同准则实施落地的关键支持系统，即通过接收数据平台的实际现金流和预期现金流来将数据进行核心计量，并针对计量的结果匹配对应的会计场景生成会计凭证，最终汇总到总账系统生成符合新保险合同准则要求的财务报告。子账功能的成功实现是后续报表生成的基础。结合业务需求，子帐系统功能大致可分为：

1. 子账系统是本次IFRS 17新引入的体系，包括计量引擎和会计引擎。
2. 计量引擎偏精算处理，主要有GMM/VFA/PAA等。
3. 会计引擎主要承担会计处理中的记账、对账和子账处理等功能。
4. 子账系统也是IFRS 17系统选型的重要模块，目前成熟的供应商很多，主流的有SAP/SAS/FIS/Moody's/Aptitude等。
5. 自研发子账系统也是一种选择。
    

六、 总账系统

作为较重要的核心系统之一，总账系统需要对财务账套、科目体系、财务对账等维度进行改造，以满足新保险合同准则财务列报及披露的要求。

1. 数据流及账套设计原则：财务系统改造首先要对精算、财务的数据流进行设计，建立新保险合同准则的账套，同时考虑新旧准则的数据勾稽与财报核对，以支持过渡期对历史合同的追溯处理。
2. 科目体系设计：新准则科目体系的设计需从财务列报的要求出发，对现行财务系统中总账科目表进行拓展，设计出支持新旧准则的多账套科目核算体系。
3. 财务系统核算维度设计：基于子帐、财务总账的管理定位的考虑来设计子帐/总账的颗粒度，实现管理颗粒度与管理效率的平衡。
4. 新旧准则对账设计：新准则在计量模型、核算方法等方面的重大变化将对保险企业的财报产生重大影响，未来新准则执行过程中考虑设计新旧准则的对账机制，最大程度降低新准则执行带来的影响。
5. 新准则财务报表系统方案设计：基于新准则列报及披露的主要要求，结合精算、财务数据来源和总子账系统核算数据颗粒度分析，对新准则要求出具的法定报表及附注解决方案设计。
    

德勤管理咨询拥有着丰富的保险行业及IFRS 17项目的实操经验，并且拥有一体化实施团队。人员组合技能全面，覆盖精算BA、财务BA、系统架构、数据平台实施、系统实施、流程落地、测试管理、项目管理等各个方面。系统开发实施人员和精算、财务BA人员技能交叉融合，如数据平台、系统团队配备精算、财务BA及系统架构师，确保业务需求快速、成功地实现系统落地。精算和财务的专家人员会在业务上保驾护航，精算和财务BA会全程参与端到端测试。德勤管理咨询IFRS 17项目核心成员均具备足够的资历面对和解决项目过程中碰到的问题，为保险公司满足IFRS 17新保险合同准则提供全面的专业服务。

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