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Perspectivas

Recomendaciones de fin e inicio de año para empresas bajo el Régimen de Zona Franca

Al Día con Deloitte

Se aproximan las festividades navideñas y de año nuevo y en esta época es importante recordar una serie de obligaciones que las empresas que operan en el Régimen de Zona Franca también deben cumplir. A continuación, el detalle con algunas recomendaciones importantes:

1. Declaración Jurada del Impuesto sobre la renta D-101

Esta declaración auto liquidativa debe de presentarse y pagarse a más tardar el 15 de diciembre, y aplica para las empresas cuyo cierre fiscal es al 30 de setiembre. Muchas empresas del RZF tienden a restar importancia sobre la correcta preparación de esta declaración, confiados en que la gran mayoría no deberán pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR), sin embargo, es imperativo preparar la liquidación del impuesto considerando la aplicación de la normativa fiscal y Ley de Zona Franca vigente.

Recomendaciones:

  • Hacer una revisión exhaustiva de los estados financieros de la sociedad.
  • Validar el Acuerdo Ejecutivo con el fin de verificar los beneficios y obligaciones otorgados por el Régimen.
  • Realizar la respectiva conciliación fiscal.
  • Verificar la existencia del Estudio de Precios de transferencia en los casos que aplique.

2. Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos D-151

Aquí se incluye la incorporación de las ventas y compras de bienes y servicios mayores a dos millones quinientos mil colones, así como la inclusión de gastos específicos como servicios profesionales, alquileres, intereses y comisiones a partir de los cincuenta mil colones anuales a una misma empresa o persona física localizados dentro del territorio costarricense. La fecha de corte va desde 01 de octubre del 2017 al 30 de setiembre del 2018 indistintamente del cierre fiscal de la sociedad, los montos a reportar deben de excluir los impuestos de ventas y selectivo de consumo.

Recomendaciones:

  • Tener identificado el tipo de bien y servicio adquirido.
  • Validar que las facturas se encuentren dentro de las fechas de corte.
  • Identificar que las facturas se encuentren a nombre de la sociedad.
  • Realizar confirmación de saldos con el fin de identificar diferencias y conciliar las mismas.

La fecha límite de la presentación de esta declaración informativa es el 30 de noviembre para la masividad, y el 10 de diciembre para los Grandes Contribuyentes.

3. Declaración Anual, resumen retenciones impuesto único y definitivo D-152

Esta declaración informativa consiste en un resumen de todas las retenciones realizadas a los trabajadores y empresas domiciliadas en el exterior mensualmente mediante las retenciones en el formulario D103, el corte de preparación incluye el periodo de, 01 de octubre 2017 al 30 de setiembre 2018, independientemente del periodo fiscal que tenga la entidad.

La presentación debe de realizarse del sistema de Hacienda Declara a más tardar el 15 de enero del 2019.

Recomendaciones:

  • Verificar o conciliar lo presentado en las declaraciones D-103 vs el total a presentar en la declaración anual.
  • Validar tarifas y servicios por la retención a las empresas domiciliadas en el exterior.
  • Validar las bases de retención de los colaboradores, así como los créditos aplicados en el cálculo de la retención el impuesto.

4. Informe Anual de Operaciones

Este informe es muy propio de las empresas bajo el RZF y debe de realizarse un mes después de la presentación del Impuesto de renta, en este caso específico el 31 de enero del 2019.

Consiste en la elaboración de una serie de cuadros específicos que busca establecer el correcto cumplimiento del Acuerdo Ejecutivo, y por ende con el Régimen. Dentro de los detalles más importantes se encuentra el cumplimiento de nivel de inversión inicial y total, este cuadro se refiere a la adquisición de propiedad, planta y equipo, nivel de empleo, el cual asegura el correcto cumplimiento en cuanto a los empleados requeridos para llevar a cabo el proceso productivo, cumplimiento con el pago mensual del canon por el derecho del régimen, detalles de ingresos y costos, así como copia de estados financieros y declaración de impuesto de renta y otros cuadros generales. La presentación del informe debe de realizarse mediante el sistema SIAN de Procomer.

Recomendaciones:

  • Tomando en consideración que es un proceso que lleva aprobaciones de casa matriz, y firmas digitales del representante legal, se recomienda realizar el proceso con suficiente anticipación.
  • Validar que la información adjunta en el sistema y cuadros realizados en el SIAN concuerde con la declaración del Impuesto sobre la renta presentada.
  • Adjuntar copia de la conciliación fiscal realizada para evitar el rechazo del informe.
  • Validar la correcta aplicación de las firmas digitales en cada uno de los documentos adjuntos.
  • Verificar que los permisos de salud se encuentren al día.
Carla Coghi
Carla Coghi, Socia, Impuestos & Legal, Deloitte Costa Rica
Jossue Gutiérrez
Jossue Gutiérrez, Gerente, Impuestos & Legal, Deloitte Costa Rica
Danilo Villalobos
Danilo Villalobos, Gerente, Impuestos & Legal, Deloitte Costa Rica
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