Noticias

Actualización de los tramos del impuesto sobre la renta

4 de enero de 2023

Tax Flash

El pasado 23 de diciembre se publicó, en el alcance No. 282 del diario oficial La Gaceta No. 245, el decreto ejecutivo No. 43852-H, que actualiza los tramos del impuesto sobre la renta para el 2023 y que se deberán aplicar en salarios, utilidades y créditos fiscales.

Los tramos que se deberán aplicar para el impuesto al salario serán los siguientes:

  1. Hasta ¢941.000,00 (Novecientos cuarenta y un mil colones) mensuales no estarán sujetas al impuesto.
  2. Sobre el exceso de ¢941.000,00 (Novecientos cuarenta y un mil colones) mensuales y hasta ¢1.381.000,00 (Un millón trescientos ochenta y un mil colones) mensuales, se pagará el diez por ciento (10%).
  3. Sobre el exceso de ¢1.381.000,00 (Un millón trescientos ochenta y un mil colones) mensuales y hasta ¢2.423.000,00 (Dos millones cuatrocientos veintitrés mil colones) mensuales, se pagará el quince por ciento (15%).
  4. Sobre el exceso de ¢2.423.000,00 (Dos millones cuatrocientos veintitrés mil colones) mensuales y hasta ¢4.845.000,00 (Cuatro millones ochocientos cuarenta y cinco mil colones) mensuales, se pagará el veinte por ciento (20%).
  5. Sobre el exceso de ¢4.845.000,00 (Cuatro millones ochocientos cuarenta y cinco mil colones) mensuales, se pagará el veinticinco por ciento (25%).

Se podrán aplicar créditos fiscales por la suma de ¢1.750,00 (mil setecientos cincuenta colones) por cada hijo y ¢2.650.00 (dos mil seiscientos cincuenta colones) por el cónyuge.

En el caso de las personas jurídicas cuya renta bruta no supere los ¢122.145.000,00 (Ciento veintidós millones ciento cuarenta y cinco mil colones) aplicarán las siguientes escalas:

  1. Cinco por ciento (5%), sobre los primeros cinco millones setecientos sesenta y un mil colones (¢5.761.000,00) de renta neta anual.
  2. Diez por ciento (10%), sobre el exceso de cinco millones setecientos sesenta y un mil colones (¢5.761.000,00) y hasta ocho millones seiscientos cuarenta y tres mil colones (¢8.643.000,00) de renta neta anual.
  3. Quince por ciento (15%), sobre el exceso de ocho millones seiscientos cuarenta y tres mil colones (¢8.643.000,00) y hasta once millones quinientos veinticuatro mil colones (¢11.524.000,00) de renta neta anual.
  4. Veinte por ciento (20%), sobre el exceso de once millones quinientos veinticuatro mil colones (¢11.524.000,00) de renta neta anual.

Por su parte para las personas físicas con actividad lucrativa, estos son los tramos que deberán aplicar a partir del 1 de enero de 2023.

  1. Las rentas de hasta ¢4.181.000,00 (cuatro millones ciento ochenta y un mil colones) anuales, no estarán sujetas al impuesto.
  2. Sobre el exceso de ¢4.181.000,00 (cuatro millones ciento ochenta y un mil colones) anuales y hasta ¢6.244.000,00 (seis millones doscientos cuarenta y cuatro mil colones) anuales, se pagará el diez por ciento (10%).
  3. Sobre el exceso de ¢6.244.000,00 (seis millones doscientos cuarenta y cuatro mil colones) anuales y hasta ¢10.414.000,00 (diez millones cuatrocientos catorce mil colones) anuales, se pagará el quince por ciento (15%).
  4. Sobre el exceso de ¢10.414.000,00 (diez millones cuatrocientos catorce mil colones) anuales y hasta ¢20.872.000,00 (veinte millones ochocientos setenta y dos mil colones) anuales, se pagará el veinte por ciento (20%).
  5. Sobre el exceso de hasta ¢20.872.000,00 (veinte millones ochocientos setenta y dos mil colones) anuales, se pagará el veinticinco por ciento (25%).

Para estos contribuyentes los créditos fiscales aplicables son ¢21.000,00 (veintiún mil colones) anuales por cada hijo y ¢31.800,00 (treinta y un mil ochocientos colones) anuales por el cónyuge.

Updating of income tax brackets

Last December 23rd, executive decree No. 43852-H, which updates the income tax brackets for 2023 to be applied to salaries, profits, and tax credits, was published in scope No. 282 of the official newspaper La Gaceta No. 245.

The brackets to be applied for salary tax will be as follows:

  1. Up to ¢941,000.00 (Nine hundred forty-one thousand colones) per month will not be subject to the tax.
  2. On the excess of ¢941,000.00 (Nine hundred and forty-one thousand colones) per month and up to ¢1,381,000.00 (One million three hundred and eighty-one thousand colones) per month, ten percent (10%) shall be paid.
  3. On the excess of ¢1,381,000.00 (One million three hundred and eighty-one thousand colones) monthly and up to ¢2,423,000.00 (Two million four hundred and twenty-three thousand colones) monthly, fifteen percent (15%) shall be paid.
  4. On the excess of ¢2,423,000.00 (Two million four hundred and twenty-three thousand colones) monthly and up to ¢4,845,000.00 (Four million eight hundred and forty-five thousand colones) monthly, twenty percent (20%) shall be paid.
  5. More than ¢4,845,000.00 (Four million eight hundred and forty-five thousand colones) per month, twenty-five percent (25%) shall be paid.

Tax credits may be applied for ¢1,750.00 (one thousand seven hundred and fifty colones) for each child and ¢2,650.00 (two thousand six hundred and fifty colones) for the spouse.

In the case of legal entities whose gross income does not exceed ¢122,145,000.00 (One hundred and twenty-two million one hundred and forty-five thousand colones), the following scales shall apply:

  1. Five percent (5%) of annual net income is on the first five million seven hundred sixty-one thousand colones (¢5,761,000.00).
  2. Ten percent (10%), on the excess of five million seven hundred sixty-one thousand colones (¢5,761,000.00) and up to eight million six hundred forty-three thousand colones (¢8,643,000.00) of annual net income.
  3. Fifteen percent (15%), on the excess of eight million six hundred and forty-three thousand colones (¢8,643,000.00) and up to eleven million five hundred and twenty-four thousand colones (¢11,524,000.00) of net annual income.
  4. Twenty percent (20%) of annual net income is over eleven million five hundred twenty-four thousand colones (¢11,524,000.00).

On the other hand, these are the brackets to be applied for individuals with lucrative activity from January 1st, 2023.

  1. Income up to ¢4,181,000.00 (four million one hundred and eighty-one thousand colones) per year will not be subject to tax.
  2. On the excess of ¢4,181,000.00 (four million one hundred and eighty-one thousand colones) per year and up to ¢6,244,000.00 (six million two hundred and forty-four thousand colones) per year, ten percent (10%) shall be paid.
  3. On the excess of ¢6,244,000.00 (six million two hundred and forty-four thousand colones) per year and up to ¢10,414,000.00 (ten million four hundred and fourteen thousand colones) per year, fifteen percent (15%) shall be paid.
  4. On the excess of ¢10,414,000.00 (ten million four hundred and fourteen thousand colones) per year and up to ¢20,872,000.00 (twenty million eight hundred and seventy-two thousand colones) per year, twenty percent (20%) shall be paid.
  5. On the excess of up to ¢20,872,000.00 (twenty million eight hundred seventy-two thousand colones) per year, twenty-five percent (25%) shall be paid.

For these taxpayers, the applicable tax credits are ¢21,000.00 (twenty-one thousand colones) per year for each child and ¢31,800.00 (thirty-one thousand eight hundred colones) per year for the spouse.

Las afirmaciones y consideraciones aquí expresadas constituyen nuestra opinión profesional, que podría no ser compartida por las autoridades administrativas, judiciales, o por otras personas, razón por la cual no asumimos ninguna responsabilidad por eventuales sanciones y/o condenas que se puedan derivar de la aplicación de las mismas. Sin embargo, reiteramos que nuestra opinión tiene soporte legal y técnico para ser debatida ante las autoridades de impuestos.

Este boletín solo contiene información general y nadie de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro o sus entidades relacionadas (colectivamente, la "red de Deloitte"), a través de esta comunicación, presta asesoría o servicios profesionales. Antes de tomar una decisión o tomar alguna medida que pueda afectar sus finanzas o su negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad en la red de Deloitte será responsable por cualquier pérdida sufrida por cualquier persona que confíe en este boletín.

Did you find this useful?