Poder Ejecutivo anuncia cinco proyectos: destacan iniciativas para crear nueva ley del impuesto sobre la renta y eliminación de exoneraciones

Anuncio se hizo durante lanzamiento del programa “Hacienda en Acción”

El jueves 18 de mayo de 2023 el ministro de Hacienda, Nogui Acosta, dio a conocer cinco proyectos de ley que forman parte de la estrategia fiscal del Gobierno para buscar la prosperidad económica durante los próximos años. El anuncio se dio durante la presentación del programa “Hacienda en Acción”.

Se trata de las iniciativas:

• Proyecto N.° 23.759 Ley de fortalecimiento del control tributario.
• Proyecto N.° 23.760 Ley del impuesto sobre la renta.
• Proyecto N.° 23.761 Ley del impuesto a la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves.
• Proyecto N.° 23.762 Ley de fortalecimiento de la gestión de la deuda pública.
• Proyecto N.° 23.763 Ley de evaluación de incentivos fiscales en el marco de una correcta aplicación de los recursos públicos.
  

El Presidente de la República, Rodrigo Chaves, y el jerarca de Hacienda firmaron las iniciativas de ley durante la actividad, para presentarlas próximamente ante la Asamblea Legislativa.

Principales cambios anunciados

Proyecto N.° 23.760 Ley del impuesto sobre la renta

El proyecto para crear la nueva ley del impuesto sobre la renta tendrá tres títulos. Uno de ellos es el tratamiento de la persona física y pretende uniformar el tratamiento que actualmente tiene el trabajador asalariado y la persona física con actividad lucrativa.

El proyecto busca gravar las rentas de fuente costarricense derivadas del trabajo personal dependiente, de jubilaciones y pensiones y del ejercicio de actividades económicas, tanto de carácter empresarial o profesional; así como las rentas pasivas generadas en el territorio nacional como fuera de este, incluyendo las rentas del capital y las ganancias del capital.

El proyecto globalizaría las rentas para tomarlas como una única fuente de ingresos y se uniformaría el mínimo vital que hoy goza el trabajador asalariado.

Se aplicaría un mínimo vital anual por la suma de ¢10.400.000, monto que se restaría de los ingresos recibidos durante el año, y que luego de aplicarse los gastos deducibles, generaría una base tributaria a la cual se le aplicará la siguiente escala:

En el segundo título se contempla el tratamiento de la persona jurídica (IRPJ) como un impuesto que grava las rentas obtenidas por personas jurídicas y demás entidades, con o sin personalidad jurídica, que sean residentes para efectos fiscales en el país. En este caso, el gravamen recae sobre las rentas de fuente costarricense que perciban las personas jurídicas, incluyendo aquellas derivadas del ejercicio de una actividad económica, así como las rentas de capital y ganancias de capital.

En estos últimos casos, por tratarse de rentas pasivas, se promueve que también estén sujetas a imposición los rendimientos extraterritoriales. Se contemplan además como gravables los ingresos por diferencias cambiarias originadas por operaciones en moneda extranjera.

Finalmente, el título tercero regula el tratamiento a los no residentes, ya sean personas físicas o jurídicas, creando un impuesto que recae, de manera general, sobre las rentas de fuente costarricense que obtengan estos contribuyentes.

Dentro de las rentas consideradas como rentas de fuente costarricense se incluyen aquellos rendimientos derivados del trabajo personal dependiente y de pensiones, además de los provenientes del ejercicio de actividades económicas, con o sin mediación de establecimiento permanente, las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.

La propuesta incluye un tratamiento diferenciado para los no residentes que operen en el país por medio de un establecimiento permanente, es decir, a través de un sitio o lugar fijo de negocios en el que se desarrolle, total o parcialmente, su actividad económica, quienes tributarán bajo las reglas del impuesto sobre la renta de personas físicas o de personas jurídicas, según corresponda.

Proyecto N.° 23.761 Ley del impuesto a la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves

El proyecto busca establecer reglas claras con respecto a cada uno de los elementos estructurales del impuesto sobre la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones, aeronaves, motocicletas y maquinaria autopropulsada, e incorpora nuevos parámetros para determinar la base imponible, la cual pretende aplicar la pérdida de valor en el tiempo, basándose para ello en las tablas de depreciación contenidas en la propia ley.

Esta iniciativa también buscará eliminar la necesidad de la Administración Tributaria de publicar una lista de valores de clases tributarias de vehículos todos los años. En cuanto a la tarifa, se establecen nuevos tramos asociados al valor de los vehículos automotores, motocicletas y demás bienes gravados con este impuesto.

Finalmente, en lo que respecta a la gestión del impuesto, se mantiene la posibilidad de que este sea recaudado anualmente en conjunto con los demás componentes que conforman el derecho de circulación, para así asegurar su debido cobro, a la vez que se establecen diversas disposiciones para su control y administración.

Eliminación de exoneraciones

Se presentó el proyecto de ley 23.763 denominado Evaluación de incentivos Fiscales en el Marco de una correcta aplicación de los recursos públicas, por medio del cual se eliminaría la tarifa reducida que aplica sobre la compra de tiquetes aéreos, la exoneración del impuesto sobre el valor agregado (IVA) del alquiler de vehículos, se aplicaría una tarifa reducida al equipo médico y se eliminaría la exoneración de la madera en troza.

Reforma al Código de Normas y Procedimientos Tributarios

Se presentó el proyecto N.° 23.759 Ley de fortalecimiento del control tributario, mismo que tiene como fin reformar el Código de Normas y Procedimientos Tributarios para crear un régimen de responsabilidad tributaria para los socios de las personas jurídicas; se ajustan las normas que regulan la prescripción y la interrupción de la misma y se le dan facultades a la Administración Tributaria para la inspección de locales, secuestro de documentos y bienes, y levantamiento del velo societario.

El proyecto también pretende acortar las etapas del proceso de fiscalización y los plazos para la fase recursiva.

Proyecto N.° 23.762 Ley de Fortalecimiento de la Gestión de la Deuda Pública

Este proyecto de ley va en la dirección de cumplir con el compromiso de constituir una sola dependencia del Ministerio de Hacienda que centralice las funciones de gestión de la deuda pública a través de la Dirección de Gestión de la Deuda Pública.

Otros anuncios

Durante la actividad en la que se invitaron a diputados, cámaras, ministros y asesores fiscales, el Gobierno hizo un recorrido por la estrategia fiscal del 2022 al 2026.

El ministro de Hacienda explicó que la contención del gasto y los resultados fiscales han permito generar espacio para una estrategia fiscal integral que permita darle mayor sostenibilidad a las finanzas públicas.

La emisión de títulos de deuda externa, más conocida como eurobonos, es una de las iniciativas que permitió implementar esta estrategia que anunció el Poder Ejecutivo. Durante el anuncio se presentaron una serie de acciones administrativas y otras reformas de ley.

Durante la actividad también se anunció que se presentará una reforma constitucional al inciso 15 del artículo 121 que le permitiría al Ejecutivo poder endeudarse en el mercado extranjero sin tener la autorización de la Asamblea Legislativa. Esta iniciativa de ley no se presentará en este periodo de sesiones extraordinarias, pues estos cambios constitucionales solo deben presentarse durante las sesiones ordinarias y se realizará a través de los diputados que representan la fracción del Gobierno.

Executive Branch announces five bills: initiatives to create new income tax law and elimination of exemptions

The announcement was made during the launching of the program "Hacienda en Acción"

On Thursday, May 18^th, the Minister of Finance, Nogui Acosta, unveiled five bills that are part of the Government's fiscal strategy to seek economic prosperity over the next few years. The announcement was made during the presentation of the "Hacienda en Acción" program.

These are the initiatives:

• Project No. 23,759 Law for strengthening tax control.
• Project No. 23,760 Income tax law.
• Project No. 23,761 Law on property tax on motor vehicles, boats, and aircraft.
• Bill No. 23.762 Law for the strengthening of public debt management.
• Project No. 23,763 Law for the evaluation of fiscal incentives within the framework of correctly applying public resources.
  

The President of the Republic, Rodrigo Chaves, and the head of the Treasury signed the bills during the activity, to be presented soon before the Legislative Assembly.

Main changes announced

Bill No. 23,760 income tax law

The project to create the new income tax law will have three titles. One is the treatment of individuals and seeks to standardize the current treatment of salaried workers and individuals with lucrative activities.

The project seeks to tax Costa Rican source income derived from personal dependent work, retirement, and pensions and the exercise of economic activities, both of a business or professional nature, as well as passive income generated in the national territory as well as outside of it, including capital income and capital gains.

The project would globalize income to take it as a single income source and standardize the minimum income currently enjoyed by salaried workers.

A vital annual minimum would be applied in the amount of ¢10,400,000, the amount that would be subtracted from the income received during the year, and that, after applying the deductible expenses, would generate a tax base to which a progressive scale ranging from 15% to 30% would be applied.

The second title contemplates the treatment of the legal person (IRPJ) as a tax levied on income obtained by legal persons and other entities, with or without legal personality, which is resident for tax purposes in the country. In this case, the tax is levied on Costa Rican source income received by legal entities, including those derived from the exercise of economic activity, capital income, and capital gains.

In the latter cases, since they are passive income, offshore income is also encouraged to be subject to taxation. Income from exchange differences arising from foreign currency transactions is also considered taxable.

Finally, the third title regulates the treatment of non-residents, whether individuals or legal entities, creating a tax that falls, in a general manner, on Costa Rican source income obtained by these taxpayers.

The income considered as Costa Rican source income includes the income derived from dependent personal work and pensions and the income derived from the exercise of economic activities, with or without the intermediation of a permanent establishment, capital income, and capital gains and losses.

The proposal includes a differentiated treatment for non-residents who operate in the country through a permanent establishment, that is, through a fixed place of business in which they carry out, totally or partially, their economic activity, who will be taxed under the rules of personal income tax or corporate income tax, as applicable.

Bill No. 23,761 Law on property tax on motor vehicles, vessels and aircraft

The bill seeks to establish clear rules concerning each of the structural elements of the property tax on motor vehicles, vessels, aircraft, motorcycles, and self-propelled machinery. It incorporates new parameters to determine the taxable base, which is intended to apply the loss of value over time based on the depreciation tables contained in the law itself.

This initiative will also seek to eliminate the need for the Tax Administration to publish a list of tax class values of vehicles every year. Regarding the rate, new brackets associated with the value of motor vehicles, motorcycles, and other goods taxed with this tax are established.

Finally, concerning the management of the tax, the possibility is maintained that it be collected annually together with the other components that make up the circulation tax to ensure its due collection while establishing various provisions for its control and administration.

Elimination of exonerations

Bill 23,763, called Evaluation of tax incentives in the framework of a correct application of public resources, was presented, which would eliminate the reduced rate applied on the purchase of airline tickets, the exoneration of the value-added tax (VAT) on the rental of vehicles, a reduced rate would be applied to medical equipment and the exoneration of wood in logs would be eliminated.

Reform to the Code of Tax Rules and Procedures

Bill No. 23,759 Law for the strengthening of tax control was presented, which aims at reforming the Code of Tax Regulations and Procedures to create a tax liability regime for the partners of legal entities; the rules regulating the statute of limitations and the interruption thereof are adjusted, and powers are given to the Tax Administration for the inspection of premises, seizure of documents and goods, and lifting of the corporate veil.

The project also intends to shorten the audit process stages and the appeal phase deadlines.

Bill No. 23,762 Law for the strengthening of the management of the public debt

This bill is aimed at complying with the commitment to create a single unit within the Ministry of Finance to centralize the public debt management functions through the Public Debt Management Directorate.

Other announcements

During the activity in which deputies, chambers, ministers, and fiscal advisors were invited, the Government made a tour of the budgetary strategy from 2022 to 2026.

The Minister of Finance explained that the containment of spending and the financial results have allowed generating space for a comprehensive fiscal strategy that gives greater sustainability to public finances.

The issuance of external debt securities, better known as Eurobonds, is one of the initiatives that allowed the implementation of this strategy announced by the Executive Branch. During the announcement, a series of administrative actions and other law reforms were presented.

During the activity, it was also announced that a constitutional amendment to paragraph 15 of article 121 would be presented, allowing the Executive Branch to borrow in the foreign market without the authorization of the Legislative Assembly. This bill will not be offered during this period of extraordinary sessions since these constitutional changes must only be presented during ordinary sessions and will be presented through the deputies representing the Government's faction.