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Asamblea Legislativa aprueba en primer debate proyecto de ley para excluir a Costa Rica de la lista de jurisdicciones no cooperantes de la Unión Europea
6 de setiembre de 2023
Tax Flash
El martes 05 de septiembre de 2023 se votó en primer debate el expediente 23.581, denominado: “Modificación a la Ley No. 7.092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas, Ley del Impuesto sobre la Renta para lograr la exclusión de Costa Rica de la Lista de Países no Cooperantes en Materia Fiscal de la Unión Europea”.
El proyecto de ley, que recibió el apoyo de la mayoría de los diputados, realiza los siguientes cambios:
- Modifica el artículo 1 de la “Ley del impuesto sobre la renta” para reforzar el principio de territorialidad y grava de forma extraordinaria con una tarifa del 15%: dividendos, intereses, regalías, ganancias de capital, rentas de capital inmobiliarios y otras rentas de capital mobiliarios obtenidas en el exterior por empresas costarricenses que sean consideradas como No Calificadas.
- Se adicionan los artículos 2 bis, 2 ter, 2 quater y 2 quinquies, a efectos de definir qué se entenderá por entidades calificadas, cómo se debe valorar la adecuada sustancia económica, cuándo se entenderá que se pertenece a un grupo multinacional y finalmente establece una cláusula antiabuso específica para este tipo de rentas.
- Finalmente, se ajusta la definición de establecimiento permanente a efectos de corregir un error en la redacción que se había generado en la reforma del año 2019 y ajustarla en su totalidad a la definición establecida por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
Uno de los aspectos importantes a rescatar en esta norma es que las rentas que resulten gravadas siempre serán consideradas como rentas y ganancias de capital y no estarán afectas al impuesto a las utilidades.
De conformidad con los procedimientos legislativos vigentes, el proyecto recibiría segundo debate el día jueves 7 de setiembre y posteriormente será remitido para la firma del Poder Ejecutivo y su publicación en el diario oficial La Gaceta.
La norma entrará en vigencia a partir de su publicación en La Gaceta y el Ministerio de Hacienda contará con tres meses para su reglamentación.
Legislative Assembly approved a bill to exclude Costa Rica from the list of non-cooperating jurisdictions of the European Union in the first debate
On September 5th, the first debate of file 23,581, called "Modification to Law No. 7,092 of April 21st, 1988, and its reforms, Income Tax Law to achieve the exclusion of Costa Rica from the List of Non-Cooperating Countries in Fiscal Matters of the European Union" was voted in the first debate.
The bill, which received the support of the majority of the deputies, makes the following changes:
- It modifies Article 1 of the "Income Tax Law" to reinforce the territoriality principle and taxes extraordinarily with a 15% rate: dividends, interests, royalties, capital gains, real estate capital income, and other movable capital income obtained abroad by Costa Rican companies that are considered as Non-Qualified.
- Articles 2 bis, 2 ter, 2 quater, and 2 quinquies are added in order to define what will be understood as qualified entities, how the adequate economic substance must be assessed when it will be understood as belonging to a multinational group, and finally, it establishes a specific anti-abuse clause for this type of income.
- Finally, the definition of permanent establishment is adjusted in order to correct an error in the wording that had been generated in the 2019 reform and adapt it in its entirety to the definition established by the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD).
One of the essential aspects to be rescued in this regulation is that the income that is taxed will always be considered as income and capital gains and will not be subject to income tax.
Following the current legislative procedures, the bill will receive its second debate on Thursday, September 7th. Then, it will be sent for the signature of the Executive and its publication in the official newspaper La Gaceta.
The law will become effective from its publication in La Gaceta, and the Ministry of Finance will have three months for its regulation.
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